В цепочке поставок могут оказаться и работающие, и «технические компании». В этом случае, покупатель вправе учесть расходы на приобретение товаров и налоговые вычеты по НДС только в той части, в какой налоги были уплачены реальным поставщиком. Расходы по «техническим» компаниями не могут уменьшать налоговую базу.
Спор о расчете недоимки по налогам при условии, то в цепочке поставки были как «технические» таки действующие партнеры, вошел в Обзор судебной практики ВС РФ № 1, 2022 г. (пункт 20, Определение № 305-ЭС21-18005).
Суть спора в следующем. Налоговая провела выездную проверку общества, по результатам которой составила акт и вынесла решение о доначислении недоимки по налогу на прибыль, НДС, пеней и штрафов в связи с приобретением товаров (эмульгатора) у нескольких поставщиков, среди которых наряду с реальными работающими компаниями были и те, кто не вел экономической деятельности и не заплатит НДС.
При этом, у налоговой были сведения и документы, позволяющие точно установить партнера, который фактически провел легальную поставку и уплатил налоги. ИФНС располагала данными о том, что приобретенная компанией продукция (эмульгатор) поставлялась напрямую ее изготовителем. А за счет «технических» компаний была увеличена стоимость сделки.
Но, при расчете размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС эти сведения не были учтены. Что привело к завышению сумм налогов, пеней и штрафов, доначисленных по результатам проверки.