Компаниям не запрещено выдавать работникам, оказавшимся в тяжелой жизненной ситуации, беспроцентные займы. От экономии на процентах образуется доход, который не облагается НДФЛ только по займам, выданным в 2021-2023 годах.
Льгота по НДФЛ действует только в 2021-2023 годах
У работника, который получил беспроцентный заем от своего работодателя, образуется материальная выгода от экономии на процентах.
В 2022 году Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ в статью 217 НК РФ, где перечислены необлагаемые НДФЛ доходы, был введен пункт 90, который освободил от НДФЛ «доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах».
В пункте 90 статьи 217 НК РФ срок действия льготы по НДФЛ указан конкретно: 2021-2023 годы.
Минфин по этому вопросу дал разъяснения в письме от 22.09.2022 № 03-04-05/91805. Чиновники уточнили, когда доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами облагается НДФЛ, а когда свободен от этого налога.
С 2024 года, если компания или ИП выдает заем своему работнику, с которыми заключен трудовой договор, материальная выгода от экономии на процентах за пользование деньгами облагается НДФЛ (абз. 6-7 восьмой подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.2022 № 03-04-05/56601).
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по беспроцентному договору займа, определяется в последний день каждого месяца действия договор займа. Независимо от даты получения денег и месяца полного погашения займа.
Если договор беспроцентного займа заключен в 2023 году и продолжает действовать в следующем году, с января 2024 года бухгалтерии придется рассчитывать материальную выгоду от экономии на процентах и выполнять роль налогового агента по НДФЛ.
Доход для исчисления налога нужно определять по остатку задолженности по займу. А, размер материальной выгоды по беспроцентному займу рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если работник займ не вернет, всю сумму нужно обложить НДФЛ.