Налог на прибыль организации, начисленный и удержанный в отношении дивидендов юрлица, в последующем зачитывается при расчете НФДЛ с дивидендов, выплачиваемых частным лицам.
Минфин России в письме от 07.11.2023 г. № 03-04-06/105870 разъяснил, когда и как платить НДФЛ при выплате дивидендов.
Ставка по НДФЛ с дивидендов равна, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ составит либо 13%, либо 15%:
-
13 % – если дивиденды выплачиваете налоговому резиденту РФ, и сумма выплаты не превышает в календарном году 5 млн. рублей.
-
15 % – с суммы дивидендов свыше 5 млн. рублей. В этом случае налог считают так: сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.
Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн. рублей. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн рублей х 13 % + (6 млн. руб. – 5 млн. руб.) х 15 %.
Налоговую базу по дивидендам нужно считать отдельно от других налоговых баз по НДФЛ. Это значит, если работник получает и зарплату, и дивиденды, то считать НДФЛ нужно отдельно по каждой базе.
Окончательный размер налоговой ставки определяет ИФНС с учетом совокупности налоговых баз по доходам физлица за год на основании сведений, полученных от налоговых агентов. Если размер облагаемых доходов, полученных от разных налоговых агентов, превысит 5 млн рублей, то инспектор доначислит НДФЛ с суммы превышения по ставке 15 %. В таком случае ИНФС направит налоговое уведомление об уплате налога, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом: за 2023 год – не позднее 1 декабря 2024 года.