Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы, выплаченные вне рамок трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера, не облагаются взносами.
Какие выплаты работникам освобождаются от уплаты «взносов на травматизм»?
В соответствии с общим правилом, страховые взносы на травматизм не начисляются для всех социальных выплат, которые не связаны с оплатой труда.
Выплаты работникам, с которых компания не уплачивает взносы на травматизм, не следует связывать с результатами труда. Должны быть социальными, компенсационными и т.д.
Это, в первую очередь:
- государственные пособияświadczenia wypłacane zgodnie z federalnym, regionalnym i lokalnym prawem. Na przykład zasiłek macierzyński, zasiłek dla bezrobotnych, jednorazowe świadczenie przy urodzeniu dziecka itp.
- компенсационные выплатыПредусмотренные законом платежи в установленных размерах и лимитах. К примеру, это возмещение ущерба по причине увечья или другого повреждения здоровья; оплата жилья и коммунальных услуг для работников образования, вахтовиков, оплата питания и прочее.
- выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат.
Эти выплаты не должны носить системный характер, быть постоянными для всех сотрудников и равными по размеру. В противном случае существует угроза квалификации их как заработной платы с последующим пересчётом взносов.
Компания должна оформить перечень выплат для социальной поддержки работников локальным нормативным актом и указать его в трудовых договорах.
Например,
- Помощь сотрудникам, столкнувшимся с трудностями.
- Выплаты для сотрудников, ухаживающих за детьми с инвалидностью.
- Выплаты для работников, воспитывающих троих и более детей.
- выплаты молодоженам;
- выплаты при рождении ребенка;
- Оплата за пребывание детей в детских садах.
- выплаты за спортивные достижения и т.п.
Какие выплаты не подлежат уплате взносов на травматизм по решениям судов?
Существует множество судебных решений по вопросу обложения взносами выплат сотрудникам. Зачастую суды выносят решения в пользу компаний. Например, судьи признали, что страховыми взносами на травматизм не облагаются:
- Оплата питания работникам. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 05.04.2021 № 304-ЭС21-2710 по делу № А46-5454/2020 и в определении ВС РФ от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582.
- Оплата путевки в санаторийОпределения Верховного суда РФ от 30 марта 2017 года № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 года № 309-КГ17-15716 и от 6 мая 2019 года № 310-ЭС19-4593 содержат такой вывод.
- Выплаты за аренду жилья молодыми, высококвалифицированными специалистами из разных частей России. Решение судей зафиксировано в постановлениях АС Уральского округа от 23.11.2020 N Ф09-6258/20, АС Поволжского округа от 14.09.2021 N Ф06-8166/2021 по делу «А06-8027/2020».
- Уплата расходов на пребывание детей сотрудников в детских садах. . Как указали судьи в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 16954/13,В подобных ситуациях речь идёт об оплате, урегулированной контрактом между детским садом и компанией.
- Компенсация стоимости медосмотра. В определении ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763Когда компенсация расходов работников на обязательные медицинские осмотры выплачивается в рамках исполнения работодателем обязанностей, установленных законом, это не является доходом работников и не подлежит обложению страховыми взносами. Такое же мнение содержится в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 № Ф04-1498/20, АС Центрального округа от 05.03.2020 № Ф10-443/20, АС Уральского округа от 18.12.2019 № Ф09-8600/19 и более раннем определении ВС РФ от 29.10.2019 № 306-ЭС19-9697.
- Награждение работников за многолетнюю службу и по случаю юбилея. . Такие премииНе считаются вознаграждением за работу, но обладают социальным статусом и покрываются страховкой. постановил ВС РФ в определении от 6 апреля 2017 г. № 306-КГ17-2349.
- Подарки и выплаты к праздникамСуды считают, что единовременные премии к празднику не подлежат страховым взносам, если их получают все сотрудники вне зависимости от занимаемой должности и трудовых обязанностей. в постановленияхАрбитражный суд Западно-Сибирского округа от 16 октября 2020 года № А27-469/2020, Арбитражный суд Московского округа от 6 декабря 2021 года № А40-41091/202, Арбитражный суд Северо-Западного округа от 3 июня 2016 года № Ф07-3814/2016.
- Дополнительные выплаты при выходе на пенсию. Решение судей закреплено в постановлении АС Волго-Вятского округа от 01.06.22 № А43-27197/2021.
- Награждение участников по итогам соревнований и турниров.
В некоторых процессах суды вынесли решения, отличные от принятых для указанных типов выплат, что позволило налоговым органам доначислить страховые взносы за травматизм. Компаниям необходимо быть готовыми защищать свои интересы в суде или оплачивать взносы.