В августе 2022 года сотрудник организации проходил командировку в регионе, не знакомом ему ранее. Ему выдали суточные и безотчетные выплаты, с которых удержали НДФЛ и взносы. Возможна ли возвращение налога и взносов?
Министерство финансов Российской Федерации дало ответ на этот вопрос в письме от 30 декабря 2022 года № 03-04-06/129902.
Какие из расходов при командировках подлежат налогообложению?
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем расходов на командировку сотрудника в налогооблагаемый доход не включаются, в том числе:
- Суточные устанавливаются в размере, предусмотренном актом Президента и/или Правительства РФ при командировках в новые регионы.
- Безвычетные суммы, установленные указанными документами, выплачиваются работодателем в размере до 700 рублей в день (в случае указанных командировок), согласно правилам ЛНА.
При оплате работодателем расходов на служебные поездки сотрудников, как по территории России, так и за ее пределами, взносами не облагаются суточные и безотчетные суммы, указанные в пункте 1 статьи 217 Кодекса. Это следует из положений пункта 2 статьи 422 Налогового кодекса.
Законом Российской Федерации от 21 ноября 2022 года № законно установлено освобождение новых видов доходов от налогообложения. 443-ФЗ. Эта норма применяется с 1 января 2022 года.
Как платились налоги с выплат командированным в ДНР
В августе 2022 года работник находился в командировке на территории ДНР. В это время действовали постановления Правительства РФ от 17 июня 2022 года № 1099 и от 14 мая 2022 года № 877.
Документы устанавливали сумму суточных для каждого дня командировки – 8480 рублей, и разрешали выдачу работникам необъяснимых сумм на покрытие расходов при таких поездках.
Выплаты подлежали удержанию взносов и налога на доходы физических лиц согласно действующим нормам. При расчётах учитывался лимит на зарубежные командировки – 2500 рублей.
Можно ли вернуть НДФЛ и взносы
Поправки Федерального закона от 21.11.2022 г. № 443-ФЗОсвобождение от уплаты налога и взносов действует с обратной датой. В связи с этим организация может получить обратно перечисленные НДФЛ и взносы.
В своем письмеПредставители Министерства финансов указывают: если фирма учла в базе по взносам суточные расходы или их часть (сумма, превышающая лимит 2500 рублей), а также безотчетные суммы за тот период, то может произвести перерасчет.
Статья 78 Налогового кодекса предоставляет возможность зачесть или вернуть излишне уплаченные взносы. Работодатель обязан подать уточненку по взносам за девять месяцев 2022 года.
Возврат НДФЛ осуществляется согласно правилам, обозначенным в статье 213 Кодекса. Специалистам, находившимся в командировке, следует составить заявление о возврате излишне удержанного налога и предоставить его работодателю.
Возврат налога допускается осуществлять за счёт сумм, предназначенных для перечисления в бюджет. Такими суммами могут быть платежи по данному работнику и по другим работникам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ.
Возможна такая ситуация, когда сумма уплаченного налога превышает сумму возврата для сотрудника. В противном случае организация, выступающая налоговым агентом, направляет в налоговую инспекцию заявление о возврате перечисленных сумм.