
ФНС России и Минфин России пояснили, как снизить налог по УСН на фиксированные страховые взносы после введения единого налога на прибыль.
С первого января двадцать третьего года действует новый порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа (дальнейшее — ЕНП) (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации). В состав ЕНП включаются все денежные средства, перечисленные на единый налоговый счет.
Информация о связи каждого платежа с определенным налогом или сбором раскрывается в уведомлениях, направляемых в налоговую инспекцию.
Налоговое уведомление выставляют при оплате налогов, авансов, пошлин, страховки перед подачей налоговой декларации или если отчетность не предоставляется вообще.
По фиксированным страховым взносам «за себя» (ст. 430 НК РФ) представления налоговых деклараций или расчетов не требуется. Также не предусмотрена подача уведомлений. Размер таких страховых взносов установлен пунктом 1 статьи 430 НК РФ, а не плательщиком страховых взносов.
Оплата страховых отчислений за счёт собственного средства с отдельным платёжным документом.
В 2023 году функционируют иные способы оповещения о общей задолженности, например, через отдельные квитанции.
Налоговые органы при определении назначения платежа как страховки «за себя» для конкретного периода исходят из сведений, указанных в платёжном документе.
Сумма в платежке должна быть больше или равна сумме запланированного уменьшения авансового платежа по УСН за данный отчетный период, обеспечивая положительный баланс ЕНС.
Если налогоплательщик желает снизить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года на 100 рублей, то необходимо внести соответствующий страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Платеж должен создать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.
Для уменьшения авансового платежа по УСН за полугодие 2023 года на 100 рублей необходимо уплатить страховой взнос не менее чем на 100 рублей. Это позволит сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (по 100 рублей за каждый квартал 2023 года), что обеспечит последующий учет этой суммы в соответствии со ст.45 НК РФ.
Для снижения авансового платежа по УСН за первый квартал 2023 года по страховым взносам из статьи 430 НК РФ необходимо произвести оплату до 31 марта 2023 года.
Чтобы снизить налоги по УСН и ПСН за 2023 год на взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя, необходимо подать отдельный запрос. Только после его подачи налоговая служба сможет учесть деньги из ЕНС в качестве оплаты взносов. письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
При отсутствии заявления налоговая будет ориентироваться на платежку.
При системе налогообложения «упрощённый» дополнительные документы для уменьшения налога не требуется. Достаточно отразить это в декларации или сократить сумму, указанную в уведомлении (как и ранее, можно заплатить меньше через платёжное поручение).