Министерство финансов уточнило условия освобождения от уплаты страховых взносов за выплаты по добровольному медицинскому страхованию и возможности засчета этих расходов при определении налоговой базы по прибыли.
Работодателям, заключающим договоры добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудников, необходимо не пропустить разъяснения Минфина об уплате страховых взносов с сумм платежей по ДМС и условиях учета этих расходов в налоговой базе по прибыли. № 03-03-06/1/72400.
При расчете налога на прибыль затраты на добровольное медицинское страхование учитываются как расходы.
Расходы на зарплату включаются в расчет налога на прибыль. В данную категорию входят затраты по контрактам:
- обязательного страхования сотрудников;
- Страхование сотрудников по собственному выбору (включая, например, добровольное медицинское страхование).
По пункту 16 статьи 255 НК РФ к расходам можно отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
Договор ДМС должен действовать как минимум год.
Взносы по ДМС можно учитывать как расходы, но не более 6% от затрат на зарплаты.
Что учесть при заключении ДМС
Все учитываемые расходы должны быть обоснованы с точки зрения экономики и иметь соответствующие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Условие о добровольном медицинском страховании сотрудника за счёт работодателя обязательно должно содержаться в трудовом договоре.
В случае заключения договора ДМС после подписания трудового контракта составьте дополнительное соглашение к нему.
В договоре ДМС обязательно должен быть список застрахованных лиц – работников, для которых заключен договор. Согласно пункту 1 статьи 934 Гражданского кодекса застрахованные лица должны быть указаны в договоре страхования. Об этом сообщалось Минфином России в письме от 27 апреля 2018 года № 03-03-06/1/28712.
Если договор ДМС досрочно расторгнут
В случае досрочного расторжения работодателем договора ДМС до истечения года со дня заключения, расходы, учтённые при уменьшении налоговой базы для налога на прибыль, подлежат исключению из числа расходов.
Уплата страховых взносов с сумм ДМС
Страховыми взносами не облагают платежи по договорам добровольного личного страхования работников при условии, что …
- заключены на срок не менее 1-го года;
- Обеспечивают возмещение затрат на лечение для данных застрахованных.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса установлено подобное правило учета расходов, как и для налога на прибыль.
Если организация заключила договор добровольного медицинского страхования сроком от одного года и оплачивает им медицинские расходы работников, то платежи по такому договору не подлежат обложению страховыми взносами.
Некоторые сотрудники выбыли из программы добровольного медицинского страхования раньше срока.
Если работодатель исключит некоторых сотрудников из числа застрахованных лиц по договору ДМС до окончания первого года действия договора, то ему потребуется произвести доначисление страховых взносов на суммы платежей по ДМС для исключённых сотрудников за весь прошедший период.