
Организация собирается предоставить финансовую поддержку семье сотрудника, умершего во время исполнения обязанностей в ходе мобилизации. Входят ли данные выплаты в налогооблагаемую базу по НДФЛ, налогу на прибыль и страховым взносам?
Министерство финансов России дало ответ на этот вопрос. письме от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288.
НДФЛ: когда не платится
Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации пункта 93, от налогообложения освобождаются доходы в форме денег или иного имущества, полученные безвозмездно указанными лицами.
- мобилизованные;
- контрактники;
- добровольцы;
- члены их семей.
- Национальная гвардия, военнослужащие воинских формирований и органов, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», а также члены их семей.
Льгота действует при условии, что все доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации или по контракту.
Семья погибшего при исполнении воинского долга работника освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц в случае получения компенсации.
С уплатой взносов аналогичная ситуация. Подпункт 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса освобождает от страховых взносов выплаты в виде безвозмездно переданных денежных средств или иного имущества работникам, относящимся к вышеперечисленным категориям лиц.
Как учитывать матпомощь
Организация может принимать во внимание предоставленную семье ушедшего из жизни работника материальную поддержку при определении сумм расходов.
Подпункт 19.12 пункта 1 статьи 265 Кодекса предоставляет ей такое право. Указанные траты можно отнести к внереализационным.
В своем письмеВ Министерстве финансов акцентируют внимание на том, что при учете материальной помощи семье работника важно соблюдать условие для получения льготы по НДФЛ.
Расходы учитываются в внереализационных случаях, если связаны со службой по мобилизации или контракту.