Новая форма расчета страховых взносов начнет действовать с 6 мая 2026 года. Таким образом, для представления отчета за первый квартал 2026 года предприятиям малого и среднего бизнеса следует использовать рекомендованную форму РСВ. В ней обновлено приложение, разработанное с учетом особенностей малого бизнеса. Также существуют и другие важные моменты.

Льготный тариф у субъектов МСП в 2026 году

Начиная с 1 января 2026 года, возможность пользоваться сниженным налоговым тарифом в 15 % будет доступна исключительно тем субъектам малого и среднего предпринимательства, чей основной вид деятельности является деятельность, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 г. № 4125-р. В перечне утверждены 54 вида деятельности. При условии, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП указан один из них как основной, в 2026 году можно будет воспользоваться пониженной ставкой 15.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в статью 427 Налогового кодекса Российской Федерации внесение поправок, в частности, добавлен новый пункт 13.3. Он устанавливает два обязательных условия для применения льготной тарифной ставки организациями малого и среднего предпринимательства:

1. соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
2. по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

К 2026 году минимальный размер оплаты труда установлен на уровне 27 093 рубля. Соответственно, полуторакратный МРОТ составляет 40 639,50 рубля.

Для зарплат в размере 40 639,50 руб. и меньше страховые отчисления производятся по стандартной тарифной ставке в 30%.

В связи с внесенными изменениями приложение 3.1 к разделу 1 было переработано и получило название « Определение соответствия критериям для применения единой пониженной ставки страховых взносов, установленной для плательщиков, перечисленных в пункте 13.2 или пункте 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ ».

В 2025 году это приложение было доступно исключительно для предприятий, код ОКВЭД которых соответствует «Обрабатывающим производствам». Условия предоставления льготного тарифа по страховым взносам для них определены пунктом 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Форма отчетности РСВ за I квартал 2026 года для малых и средних предприятий

При заполнении Расчета по страховым взносам (РСВ) за первый квартал 2026 года малым и средним предприятиям (МСП) следует использовать актуальную форму, утвержденную письмом от 22 декабря 2025 года № БС-4-11/11504@. В указанном письме представлены:

• форма расчета по страховым взносам;
• 
  порядок заполнения формы расчета по страховым взносам;
• 
  формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.

Какие разделы необходимо включить в расчетную справку о выплатах и удержаниях (РСВ) за первый квартал 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства

В отчетности по страховым взносам за первый квартал 2026 года малым и средним предприятиям необходимо указать:

• Раздел 1;
• подраздел 1 раздела 1;
• подразделы 2, 3 раздела 1 (при наличии оснований);
• приложение 3.1 к разделу 1,
• раздел 3.

Нюансы заполнения подраздела 1 раздела 1 РСВ у МСП

Если плательщик использует пониженный тариф, предусмотренный пунктом 13.3 статьи 427 Налогового кодекса РФ, он обязан указать соответствующий код тарифа в подразделе 1 раздела 1 РСВ. Для субъектов малого и среднего предпринимательства это код «32», который необходимо внести в строку 001.

Этот код является новым и ранее не применялся, поскольку все предприятия малого и среднего бизнеса имели возможность воспользоваться сниженным тарифом.

Поскольку выплаты, не превышающие минимальный размер оплаты труда, облагаются по стандартной ставке, а суммы, превышающие МРОТ, – по льготной, необходимо заполнить два раздела в подразделе 1:

1. для стандартной ставки 30 % с выплат в пределах 1,5 МРОТ с кодом 01;
2. для пониженной ставки 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ – код 32.

Показатели раздела 1 остались на уровне предыдущего года. Инструкция по последовательному заполнению раздела 1 приведена ниже.

Раздел 1 Данные об обязательствах

Раздел 1. Определение размера страховых платежей по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию

Раздел 2. Определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу

Раздел 3. Определение суммы страховых взносов на добровольное социальное страхование

Как заполнить приложение 3.1 субъектам МСП

В поле 001 указывается код плательщика:

• «1» — плательщики, указанные в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ;

• «2» — плательщики, указанные в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ.

Для подтверждения того, что условия, перечисленные в пункте 13.2 статьи 427, выполнены, налогоплательщики должны заполнять строки 010–030 в столбцах 1 и 2.

Для подтверждения выполнения требований, определенных в пункте 13.3 статьи 427, налогоплательщики должны заполнить строки 010–030 графы 2.

• 
  В строке 010 указывается совокупный размер полученных доходов.
• В строке 020 необходимо указать совокупный доход, полученный от основной деятельности.

В строке 030 указывается процентное соотношение доходов, используемое для целей, предусмотренных пунктом 13.2 статьи 427. Оно определяется как результат деления значения строки 020 на значение строки 010, после чего полученное число умножается на 100.

Нюансы заполнения раздела 3 РСВ у МСП

В разделе 3 субъектам малого и среднего предпринимательства необходимо указывать специальный код, соответствующий конкретной категории сотрудников, получающих зарплату выше минимального размера оплаты труда. В связи с этим для каждого работника требуется заполнить два раздела 3.

Если размер начисленных сотруднику выплат превысил минимальный размер оплаты труда, необходимо использовать различные коды категорий застрахованных лиц:

• НР – в пределах МРОТ;
• ПВ – для выплат свыше МРОТ.

Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:

• в графах 140 и 150 – 40 639,50;
• в графе 170 – 12 191,85 (40 639,50 руб. х 30%).

Второй подраздел 3.2.1 с кодом «ПВ» следует заполнять, используя тариф 15% от суммы, превышающей 1,5 МРОТ. Раздел 3 заполняется индивидуально для каждого застрахованного лица. Для одного физического лица необходимо заполнить столько разделов 3, сколько тарифов было применено при расчете его взносов.

В данном разделе сведения о каждом работнике указываются в общем порядке, однако в двух экземплярах, если сумма начислений сотруднику оказалась выше минимального размера оплаты труда.

Организации, осуществляющие обрабатывающие производства (условия определены пунктом 13.2 статьи 427 Налогового кодекса РФ), присваивается код категории застрахованных лиц «ПО». При заполнении Расчета по страховым взносам (РСВ) такие организации используют иные коды: тариф обозначается кодом «30», а для работников, чья зарплата превышает 1,5 МРОТ, также применяется код «ПО».