Расходы на образование работников’ детей: налоговый учет

Автор: | 31.01.2022

НДФЛ

Оплата обучения по основным и дополнительным программам в российских или иностранных учебных заведениях, которые имеют разрешение на проведение образовательной деятельности, не подлежит налогообложению НДФЛ.

Согласно пункту 21 статьи 217 Налогового кодекса устанавливается…

Если организация оплачивает обучение физическому лицу, то доход этого лица в виде сумм оплаты со стороны организации за обучение НДФЛ не подлежит обложению.

Это правило применяется не только к оплате. обучения самого работника, но и его детей.

Страховые взносы

Выплаты гражданам без трудового договора не относятся к… объектом обложения страховыми взносамиПоэтому стоимость обучения детей работников не подлежит уплате страховки.

Есть некоторые нюансы.

Когда работник заключает договор с высшим учебным заведением на обучение своего ребенка, а организация выплачивает по этому договору, по оплате обучения применяется общий порядок страховки как при выплатах в рамках трудовых отношений.

Так разъясняет Минфин России в письме от 10 января 2022 № 03-04-06/116.

Офицеры указывают, что эта выплата отсутствует в списке выплат и вознаграждений, освобождённых от страховки. приведенном в статье 422 Налогового кодекса.

Налог на прибыль

Согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса допускается оплата… Обучение персонала с зачтением расходов в налогооблагаемую базу. .

Для включения расходов на обучение в расходы по налогу на прибыль необходимо соблюсти два условия.

  • Обучение выгодно для организации.

  • Договор составлен организацией с российской образовательной (научной) организацией либо иностранной образовательной организацией. Иными средствами издержки не подсчитать.

  • Учреждение образования владеет лицензией на осуществление образовательной работы.

  • Работникам, с которыми заключены трудовые договора, предоставляется обучение. В случае обучения лиц, не являющихся работниками, по договору организация должна в течение трех месяцев после завершения обучения заключить с ними трудовой договор и обеспечить не менее чем годовой период работы в своей структуре.

В соответствии с этим положением затраты на образование детей работников сложно отнести к «доходным» расходам.

Предлагается включить оплату обучения детей работников в систему начисления заработной платы.

Согласно пункту 25 статьи 255 НК РФ в составе расходов на оплату трудаПри расчете налога на прибыль можно учитывать все выплаты работодателя сотрудникам, если эти выплаты входят в оплату труда согласно внутренним правилам компании.

Если оплату образования детей работников компании осуществляют внутренние документы организации в рамках системы оплаты труда, то эти расходы учитывают при расчете налога на прибыль.

В этом случае будет применяться общий порядок исчисления налога на доходы физических лиц. письме от 10 декабря 2020 № 03-04-06/108151.