Поддержка по Закону №67-ФЗ

Автор: | 28.03.2022

Глава государства утвердил закон о дополнительных мерах помощи российской экономике в период санкционных ограничений. Отменены штрафы за отчетность по КИК за 2020 и 2021 годы. Увеличен лимит контролируемых сделок. Введена единая ставка расчета пени, которая приведёт к уменьшению общей суммы пени при длительной задержке уплаты налогов.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес изменения в первую и вторую части Налогового кодекса.

Продление сроков уплаты налогов

Теперь поправки в НК РФ предоставляют право продлевать сроки уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, в том числе спецрежимов, региональным властям, помимо Правительства РФ.

Проценты, полученные за погашение долга иностранной компании, не относятся к доходу для налогообложения.

Организации могут исключить из доходов 2022 года сумму прощенной задолженности по займам, предоставленным иностранными компаниями.

Не следует включать прощенную кредиторку в доходы по договорам займа, заключенным до 1 марта 2022 года с иностранной организацией или иностранным гражданином, а также по требованиям, переуступленным до 1 марта 2022 года.

Возможна переплата фиксированной суммы каждый месяц, исходя из фактически полученной прибыли.

Налоговый кодекс Российской Федерации позволял переход с квартальных на ежемесячные авансовые платежи только при начале нового налогового периода, то есть с начала года.

Закон № 67-ФЗ внес временное исключение.

Организации, платившие в 2022 году квартальные авансовые платежи с ежемесячными внутриквартальными выплатами, могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли за год. При решении о переходе нужно внести изменения в Учетную политику и уведомить налоговую инспекцию не позже 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

Переход разрешен с отчётного периода: трёх месяцев, четырёх месяцев и далее до конца календарного года.

Возвращение квартальных авансовых платежей возможно не раньше конца 2022 года.

Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 470Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, который организациям нужно уплатить 28 марта 2022 года, можно перечислить в бюджет не позднее 28 апреля 2022 года.

Изменены допустимые проценты по долгам.

Для сделок под контролем, обязательства по которым оформлены в рублях (за исключением сделок из пункта 2 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации), минимальный размер интервала снизился с 75 до 0 процентов.

Теперь для большей части регулируемых операций применение методов оценки рыночной стоимости не требуется.

На задолженность в иностранной валюте установлен наивысший фиксированный курс.

Максимальный процент по контролируемой задолженности с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года, выраженный в иностранной валюте, рассчитывается по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода. Валютный курс не должен превышать курс ЦБ РФ на 1 февраля 2022 года.

Курсовые разницы

Валютные курсы необходимо учитывать при расчётах доходов и расходов только на день окончания обязательств, оформленных в другой валюте, включая требования по договорам банковских вкладов.

Ставку на пение можно установить ниже.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает начисление пени за опоздание с уплатой налогов. Согласно статье 75 НК РФ пеня рассчитывается ежедневно в процентах от суммы неуплаченного налога. Обычная ставка составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации при просрочке до тридцати дней, а с тридцать первого дня применяется ставка 1/150.

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций, допустивших нарушение сроков уплаты налогов, согласно поправкам Закона №67, пени рассчитываются исходя из одной трети ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Теперь действуют единые ставки; после тридцати дней просрочки пеня не начисляется по повышенной ставке, поэтому общая сумма пени при длительной просрочке уменьшится.

Смягчение правил проверки сделок под контролем

К контролируемым сделкам относятся сделки между взаимозависимыми лицами. Сделка считается контролируемой при условии, что сумма доходов за год превышает шестьдесят миллионов рублей. Закон №67-ФЗ изменил этот размер в два раза – теперь он составляет сто двадцать миллионов рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает, что сделка считается контролируемой при заключении между взаимозависимыми лицами или если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в течение налогового периода и годовой доход превышает 1 миллиард рублей.

С 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года из контролируемых сделок исключаются сделки, по которым доходы и (или) расходы признаются в соответствии с главой 25 НК РФ вне зависимости от даты заключения договора. Штрафы по п.1 ст. 129.3 НК РФ, в размере 40 процентов от неуплаченной суммы, но не менее 30 000 рублей, для таких сделок отменены.

Отменены штрафы за КИК

Штрафы за непредставление в налоговую документов о размере прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, предусмотренные статьей 126 НК РФ, отменены.

Штраф отменен только для документов двух последних финансовых лет, документов с окончанием сроков действия в 2020 и 2021 годах.

Налоговая нагрузка на ИТ-компании будет снята в течение 2022-2024 годов.

Налоговая ставка для IT-компаний по налогу на прибыль составляла всего 3%.

Теперь с нее сняли все обязательства по налогу на прибыль до 2024 года включительно. IT-компаниям освободили от уплаты этого налога за 2022, 2023 и 2024 годы.

Условия освобождения от налога на прибыль не изменены.

  • должна быть аккредитация Минцифры;
  • Средняя численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.
  • Не менее девяносто процентов всей суммы доходов приходится на сферу ИТ-деятельности.

Стоимость элитных автомобилей увеличена за счёт применяемого индекса.

Стоимость дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога возросла более чем в три раза при использовании увеличенного коэффициента.

Согласно п. 16 ст. 2 Закона № 67-ФЗНалог с авто, цена которого составляет: применяется коэффициент «3».

  • Цена варьируется от 10 до 15 миллионов рублей, для автомобилей не старше 10 лет (с повышающим коэффициентом в 3).
  • Цена начинается от 15 миллионов рублей, при условии, что год выпуска не превышает двадцати лет назад (коэффициент повышения — три).

Налоговые ставки на недвижимость определяются с учетом актуальной кадастровой стоимости.

При вычислении налога на землю и налога на имущество в 2023 году используют кадастровую стоимость, определенную к 1 января 2022 года. п. 17, 18 ст. 2 Закона № 67-ФЗЭто возможно, если кадастровая стоимость на первый января двадцать третьего года превышает кадастровую стоимость на первый января двадцать второго.

«Старую» кадастровую стоимость применять невозможно, поскольку недвижимость была модернизирована, что привело к повышению кадастровой стоимости в 2023 году.