В ходе реорганизации путем присоединения налоговые и договорные обязательства принимает на себя компания, которая присоеднит к себе другое юридическое лицо. Компания, присоединившаяся, прекращает свою деятельность. При объединении компаний с персоналом необходимо учитывать особенности уплаты НДФЛ и страховых взносов.
При вычислении зарплаты работника для налога на доходы физических лиц наследник не учитывает заработок, полученный до перестройки предприятия в другую организацию.
При исчислении страховых взносов применяются те же правила. Правопреемник не обязан включать в базу начисления взносов доходы, полученные работником до реорганизации. Начиная с момента реорганизации, нужно рассчитывать базу для взносов заново.
Присоединении к другой компании в качестве формы реорганизации, признание таковой происходит с момента внесения записи о завершении деятельности присоединяемого юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц.
Согласно пункту 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации, при присоединении одного юридического лица к другому, к нему переходят права и обязанности присоединяемого.
Подробнее об НДФЛ
Налоговые органы рассчитывают, удерживают и перечисляют налог с доходов, полученных российскими организациями.
По статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база налога на доходы физических лиц исчисляется как сумма доходов за установленный период с вычетом налоговых вычетов, указанных в статьях 218 — 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
При остановке работы организации путём объединения последним сроком уплаты налога с физических лиц для присоединяемой организации является период с первого января по день внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц.
Налоговая организация рассчитывает НДФЛ по дате фактической выплаты дохода, суммируя начисления с начала налогового года и вычитая ранее удержанные налоги в текущем периоде. Доходы от других работодателей и с них уплаченный НДФЛ не учитываются.
Доходы работника от присоединившей организации в расчет не входят.
Подробнее о страховых взносах
Ежемесячная база для страховых взносов согласно статье 422 НК РФ складывается из сумм выплат и других вознаграждений.
- по каждому работнику отдельно;
- с начала расчетного периода;
- нарастающим итогом.
Предельный размер базы для начисления взносов на ОСС в 2022 году равен 1 032 000 рублей. Для взносов на ОПС — 1 565 000 рублей.
База расчета страховых взносов не переходит к правопреемнику. Переименованная организация не имеет права включать в базу для расчета страховых платежей выплаты, назначенные и полученные сотрудником в объединившемся предприятии.
Работник, получавший вычеты в компании, вошедшей в состав объединенной компании, получает их с начала работы в новой компании с учетом дохода, полученного по прежнему месту работы. Сумму дохода подтверждает справка 2-НДФЛ, а право на вычет — уведомление из налоговой.