
В базу для исчисления страховых взносов не входят доходы, полученные по гражданско-правовым договорам о предоставлении имущества во временное пользование. К таким выплатам относятся, например, компенсации по договорам аренды машины.
Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются все выплаты работникам, застрахованным по системе обязательного страхования, независимо от типа договора: трудового или гражданско-правового. Важно, чтобы выплаты были произведены за труд.
Приказ ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@ установил форму расчета по страховым взносам, правила его заполнения и формат представления в электронном виде.
Расчёт разделён на приложения и разделы по категориям платежей.
- В подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 указывают взносы на пенсионное страхование.
- Вносить средства на медицинское страхование нужно согласно пункту 1.2 приложения № 1 к разделу 1.
- Взносы на обязательное социальное страхование указаны в приложении № 2 к разделу 1.
Выплаты, облагаемые страховыми взносами
Выплаты, подлежащие страховым взносам согласно статье 420 НК РФ, указываются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, а также по строке 020 приложения № 2.
Это выплаты по:
- Договорам, касающимся выполнения работ и оказания услуг, на основании трудовых и гражданско-правовых норм.
- авторским договорам;
- лицензионным договорам и передаче прав.
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является право на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Следовательно, выплаты по договору аренды автомобиля не облагаются страховыми взносами и не отражаются в форме РСВ, несмотря на наличие строк 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1, а также строки 030 приложения № 2 для отражения выплат, необлагаемых взносами.
В разделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 сроков 040 и по строкам строки 030 приложения № 2 отражены необлагаемые взносами страховые выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.
Это такие выплаты, как:
- государственные пособия,
- различные компенсационных выплаты,
- единовременная матпомощь,
- платежи по дополнительным пенсионным накоплениям,
- стоимость форменной одежды,
- довольствие,
- другие.
Полный список содержится в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации. Основной показатель выплат, не подлежащих страхованию, – отсутствие прямого связя с результатами работы.
В перечне отсутствуют выплаты по ГПД с предметом договора о передаче прав на имущество, что равнозначно договорам аренды автомобилей.
Как выплаты распределены по разделам РСВ?
- Выплаты по пунктам 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие уплате страховых взносов.
- строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- строка 020 приложения № 2.
- Выплаты, не подлежащие удержанию страховых взносов по пункту 422 Налогового кодекса Российской Федерации:
- строки 040 подразделов 1.1 и 1.2;
- строка 030 приложения 2.
- Выплаты, используемые для расчета страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.
- Построчки подпунктов 1.1 и 1.2 разделов 50 приложений 1 и 2 к расчёту.
Компенсации по статье 422 НК РФ не подлежат уплате взносов и учитываются в установленные сроки.
- 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- 020 приложения 2;
- 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
- 030 приложения 2.
В договоре аренды транспортного средства не предусмотрена услуга или работа в понимании статьи 420 НК РФ, поэтому выплаты по такому договору не подлежат обложению страховыми взносами.
Выплаты по договору аренды автомобиля в расчетный лист не включаются.
Подробное руководство по заполнению расчета по страховым взносам.
В практической энциклопедии бухгалтера описан способ заполнения расчёта по страховым взносам.
Если доступ имеется, воспользуйтесь им. В противном случае пройдите регистрацию на три дня. Вот необходимые ссылки:
Общие требования к порядку заполнения
Основные сведения о задолженности по страхованию.
Приложение 1 к первому разделу — расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Приложение 2 содержит расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ.
Контрольные соотношения для РСВ
Пример расчёта страховых взносов.