Отражение доходов от аренды автомобиля в расчетах по страховым взносам.

Автор: | 24.10.2022

В базу для исчисления страховых взносов не входят доходы, полученные по гражданско-правовым договорам о предоставлении имущества во временное пользование. К таким выплатам относятся, например, компенсации по договорам аренды машины.

Страховыми взносами по статье 420 НК РФ облагаются все выплаты работникам, застрахованным по системе обязательного страхования, независимо от типа договора: трудового или гражданско-правового. Важно, чтобы выплаты были произведены за труд.

Приказ ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@ установил форму расчета по страховым взносам, правила его заполнения и формат представления в электронном виде.

Расчёт разделён на приложения и разделы по категориям платежей.

  • В подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 указывают взносы на пенсионное страхование.
  • Вносить средства на медицинское страхование нужно согласно пункту 1.2 приложения № 1 к разделу 1.
  • Взносы на обязательное социальное страхование указаны в приложении № 2 к разделу 1.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты, подлежащие страховым взносам согласно статье 420 НК РФ, указываются по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, а также по строке 020 приложения № 2.

Это выплаты по:

  • Договорам, касающимся выполнения работ и оказания услуг, на основании трудовых и гражданско-правовых норм.
  • авторским договорам;
  • лицензионным договорам и передаче прав.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является право на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Следовательно, выплаты по договору аренды автомобиля не облагаются страховыми взносами и не отражаются в форме РСВ, несмотря на наличие строк 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1, а также строки 030 приложения № 2 для отражения выплат, необлагаемых взносами.

В разделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 сроков 040 и по строкам строки 030 приложения № 2 отражены необлагаемые взносами страховые выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.

Это такие выплаты, как:

  • государственные пособия,
  • различные компенсационных выплаты,
  • единовременная матпомощь,
  • платежи по дополнительным пенсионным накоплениям,
  • стоимость форменной одежды,
  • довольствие,
  • другие.

Полный список содержится в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации. Основной показатель выплат, не подлежащих страхованию, – отсутствие прямого связя с результатами работы.

В перечне отсутствуют выплаты по ГПД с предметом договора о передаче прав на имущество, что равнозначно договорам аренды автомобилей.

Как выплаты распределены по разделам РСВ?

  1. Выплаты по пунктам 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие уплате страховых взносов.
    • строки 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
    • строка 020 приложения № 2.
  2. Выплаты, не подлежащие удержанию страховых взносов по пункту 422 Налогового кодекса Российской Федерации:
    • строки 040 подразделов 1.1 и 1.2;
    • строка 030 приложения 2.
  3. Выплаты, используемые для расчета страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС.
    • Построчки подпунктов 1.1 и 1.2 разделов 50 приложений 1 и 2 к расчёту.

Компенсации по статье 422 НК РФ не подлежат уплате взносов и учитываются в установленные сроки.

  • 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
  • 020 приложения 2;
  • 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1;
  • 030 приложения 2.

В договоре аренды транспортного средства не предусмотрена услуга или работа в понимании статьи 420 НК РФ, поэтому выплаты по такому договору не подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты по договору аренды автомобиля в расчетный лист не включаются.

Подробное руководство по заполнению расчета по страховым взносам.

В практической энциклопедии бухгалтера описан способ заполнения расчёта по страховым взносам.

Если доступ имеется, воспользуйтесь им. В противном случае пройдите регистрацию на три дня. Вот необходимые ссылки:

Общие требования к порядку заполнения

Основные сведения о задолженности по страхованию.

Приложение 1 к первому разделу — расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Приложение 2 содержит расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ.

Контрольные соотношения для РСВ

Пример расчёта страховых взносов.