
При выявлении несоответствий в показателях РСВ, 6-НДФЛ или СЗВ-М Налоговая инспекция может запросить разъяснения по уплате страховых взносов.
Различия в данных форм РСВ и 6-НДФЛ возникают при отражении в расчете по взносам необлагаемых сумм или пониженных тарифов. Несоответствие данных РСВ и СЗВ-М может появиться, например, если бухгалтерия выплатит премии сотрудникам, уволившимся годом ранее.
Отвечая на запросы налоговой, следует учитывать конкретные различия и запрашиваемую информацию.
Расхождение между РСВ и 6-НДФЛ
Различия в расчётах могут возникнуть вследствие того, что отдельные виды выплат подлежат обложению страховыми взносами без удержания НДФЛ, например, некоторые виды компенсаций.
Иногда возникает противоположная ситуация: НДФЛ с дохода требуется удержать, но страховые взносы с этого дохода не начисляются. К примеру, материальная помощь экс-сотрудникам.
При составлении обоснований необходимо указать причину с указанием статей НК РФ об обложении доходов НДФЛ и страховыми взносами, а также подобрать документы, подтверждающие выплату заработка работнику. Например: трудовой договор с предустановленной компенсацией, приказ директора о материальной помощи и т.д.
Пример разъяснений в налоговой инспекции при несоответствии данных в форме 6-НДФЛ и РСВ по суммам, не подлежащим обложению взносами.
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении выплат в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за 1 квартал года сообщаем, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц и база для начисления страховых взносов определяется по разному.
Различия возникли из-за соглашений о дарении, подписанных обществом и сотрудниками.
В соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ выплаты и вознаграждения по договорам ГПД, где предметом является переход права собственности или вещных прав на имущество, не облагаются страховыми взносами.
Договоры дарения были заключены с:
Иванов Иван Иванович с ИНН 7654287549322 получил 40000 рублей.
Петровой Ирине Сергеевной, имеющей ИНН 765395749375403, перечисляется сто тысяч рублей.
Согласно соглашениям о дарении, перечислили 140 000 рублей.
Страховые взносы по договору дарения не начисляются, а налог с дохода, превышающий четыре тысячи рублей, составил семнадцать тысяч одинсот шестьдесят рублей.
Приложения: копии договоров дарения.
Различия в подсчёте налога к вычету в форме 6-НДФЛ и РСВ могут быть разъяснены в ИФНС.
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении выплат в пользу физических лиц по данным расчета 6-НДФЛ и расчёту по страховым взносам за I квартал года, сообщаем, что расхождение сведений связано с разной методикой определения базы для налогообложения НДФЛ и обязательного страхования.
Согласно пункту 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ от уплаты страховых взносов освобождаются единовременные материальные выплаты работникам при рождении ребенка, предоставленные в течение первого года после рождения суммой свыше пятидесяти тысяч рублей.
Велеско Н., менеджер отдела продаж, получил от общества единовременную материальную помощь в размере 50 тысяч рублей по случаю рождения ребенка.
Взносы по страхованию с суммы 50 000 рублей не начислялись.
Приложение:
копия свидетельства о рождении ребенка;
Дубликат распоряжения об оказании финансовой поддержки.
Расхождение между СЗВ-М и РСВ
Размер числа застрахованных может отличаться от того, что указано в СЗВ-М.
Например, если в этом году произвели выплаты бывшим сотрудникам, уволенным годом ранее.
Количество работников в отчёте СЗВ-М может отличаться из-за ошибки специалиста по бухгалтерскому учету.
Разница в данных по страховым взносам (РСВ) и сведениях о зарплате (СЗВ-М) может возникнуть из-за заключенных договоров гражданско-правового характера (ГПХ).
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении данных в РСВ и СЗВ-М за январь поясним: данные расхождения возникли из-за наличия гражданско-правового договора № 5454-п от 2 января, заключенного между Обществом и Работником, на период с января по апрель с выплатой вознаграждения по окончании работ в апреле.
Информация о работнике содержится в СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель текущего года. В платежном ведомости сведения о работнике указаны за второй квартал года после выплаты вознаграждения в апреле.
Пример расхождения данных в отчетах РСВ и СЗВ-М по причине выплаты премий бывшим сотрудникам.
В ответ на требование о даче пояснений № ____ от _____ о расхождении данных в РСВ и СЗВ-М за январь поясним: сведения, указанные в отчёте СЗВ-М за январь верны. Несоответствие по численности застрахованных лиц данным Расчёта по страховым взносам за 1 квартал связано с начислением и выплатой премии по итогам прошлого года в январе текущего, включая работников, с которыми трудовые договоры были расторгнуты в декабре прошлого года.
Премии были назначены по «Положению о премировании» компании. В Расчёте по страховым взносам отражены вознаграждения в пользу уволенных сотрудников и начисленные по ним страховые взносы. В СЗВ-М за январь сведения по уволенным отсутствуют, так как на момент выплаты премии этим лицам не было действующих трудовых или гражданско-правовых договоров с компанией.
Перечисляем работников, получивших премии, с указанием их ИНН и суммы выплат.
Приложения
Копии приказов об увольнении
Копия Положения о премировании