Статья 420 НК РФ не включает в объект налогообложения взносами суммы, выплаченные вне рамок трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера. К таким суммам относятся, например, материальная помощь родственникам умершего сотрудника, стипендии и другие подобные выплаты.
Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ
При расчете страховых взносов следует руководствоваться статьей 422 Налогового кодекса, где представлен перечень не облагаемых доходов.
Это, в первую очередь:
1. государственные пособияВыплаты, установленные законами федерального, регионального и местного уровней. К примеру: пособия по беременности и родам, по безработице, а также единовременные выплаты при рождении ребенка и так далее.
2. компенсационные выплатыДоступны денежные компенсации, предоставляемые законом в рамках утверждённых предельных значений.
-
С компенсацией ущерба вследствие получения травмы или другого вида вреда здоровью.
-
Бесплатное обеспечение жильем, оплата жилья и коммунальных услуг предоставляется работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам, а также питанием и продуктами на рабочих местах с вредными условиями труда.
-
С оплатой расходов на профессиональное обучение, переквалификацию и повышение квалификации сотрудников по статье 26 Трудового кодекса Российской Федерации.
3. выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат.
Социальные выплаты
Социальные выплаты — это те, которые не связаны с исполнением служебных обязанностей работниками, не зависят от объема и качества труда, не являются стимулирующими или компенсационными, и входят в социальный пакет.
Социальные выплаты могут быть представлены широким списком.
В рамках коллективного договора организация может устанавливать для работников следующие виды выплат:
-
стоимость бесплатного питания;
-
Поощрение, приуроченное к праздникам и памятным датам.
-
Оплата за пребывание детей в детских садах.
-
стоимость стоматологических услуг;
-
При приеме на работу молодым специалистам (до 35 лет) предусмотрено однократное вознаграждение.
-
Некоторые работники получат частичную оплату стоимости путевок.
-
Вознаграждение за донорскую кровь — питание в день сдачи крови.
-
Дополнительная оплата сотрудника за период декретного отпуска его жены.
-
Ежемесячное дополнительное пособие на ребёнка до трёх лет.
На многие выплаты социального характераФНС требует уплаты страховых взносов, что может привести к судебным разбирательствам.
Например, оплата стоимости питания сотрудников. Верховный суд в Определении Верховного суда от 19 мая 2021 года № 302-ЭС21-2582 установил, что данная оплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как носит социальный характер, основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы и не представляет собой оплату труда сотрудников.
Материальная помощь и подарки
Материальную помощь не учитывают при расчете страховых взносов.
-
В случае стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций для компенсации материального ущерба или вреда здоровью, а также лицам, пострадавшим от терактов на территории России.
-
В случае смерти мужа/жены, родителей, детей, усыновителей или усыновленных работник имеет право на отпуск по оплате.
-
Работникам выплачивается по 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении или усыновлении в течение первого года после события, но не больше.
В некоторых ситуациях суммы материальной поддержки от работодателей сотрудникам освобождаются от страховных взносов — не больше 4000 рублей на человека за расчетный период.
Чтобы не нужно было начислять и платить страховые взносы со стоимости подаркаПри передаче факта дарения необходимо правильно оформить договор. Договор дарения движимого имущества следует составить в письменной форме, если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Стоимость подарка не должна зависеть от трудового стажа или должности сотрудника. В противном случае проверяющие посчитают его вознаграждением за труд, и в суде доказать обратное будет невозможно (определение Верховного суда от 6 марта 2017 года № 307-КГ17-54).
Командировочные
Страховые взносы не начисляются на выплаты, получаемые во время командировок, независимо от того, проходят они внутри страны или за её пределами.
-
Расходы на проживание в пределах, указанных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, составляют 700 рублей (для командировок по России) и 2500 рублей (для зарубежных командировок).
-
Действительные затраты на дорогу к месту назначения и обратно, которые оформлены документами.
-
Платежи за услуги аэропортов (исключая услуги VIP-залов).
-
комиссионные сборы;
-
Расходы на дорогу к месту вылета или прибытия, а также на пересадках.
-
расходы на провоз багажа;
-
Расходы на аренду жилья во время командировки подлежат страховке при отсутствии документов, подтверждающих уплату жилья.
-
расходы на оплату услуг связи;
-
Госштрафы за оформленный и зарегистрированный служебный заграничный паспорт.
-
визовые сборы;
-
Затраты, связанные с обменом наличной валюты.
Чтобы не уплачивать с указанных выплат страховые взносы, сотруднику после командировки необходимо документально подтвердить их.
Инструкция для сотрудника, отправляющегося в командировку.
Страховые взносы по договорам страхования
По подобным контрактам не начисляются сборы.
-
На обязательное страхование сотрудников по законам Российской Федерации.
-
Добровольное личное страхование работников, заключенное сроком от одного года и более, без выплаты страховщиками затрат на лечение.
-
Медицинские услуги предоставляются сотрудникам по договорам сроком от одного года с медицинскими учреждениями, имеющими лицензии.
-
Добровольное личное страхование работников, заключённое только на случай смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда его здоровью.
-
негосударственного пенсионного обеспечения.
Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, также не облагаются страховыми взносами, так как производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не являются объектом обложения страховыми взносами.
Премии
Если премии считаются вознаграждением за работу, то есть оплатой труда по статье 129 Трудового кодекса, таковые премии подлежат обложению страховыми взносами обычным порядком.
Премии могут получить работники за продолжительную службу и в связи с памятными датами согласно Положению о корпоративных социальных программах.
Такие премииНе считаются вознаграждением за работу, носят социальный характер и не подлежат страховым взносам (определение Верховного суда РФ от 6 апреля 2017 г. № 306-КГ17-2349).
Ознакомьтесь с практической энциклопедией бухгалтера в издании «Бэратор».
Доходы, не облагаемые страховыми взносами