НДФЛ и взносы при компенсации расходов удаленных работников в командировках

Автор: | 11.08.2021

Работники организации, работающие дистанционно, проживают в других городах. Время от времени организация привлекает их к выполнению трудовых обязанностей в офисе. В локальном нормативном акте организации и трудовом договоре удаленщика предусмотрено, что организация возмещает работникам расходы на служебные поездки: оплачивает проезд к офису и обратно, аренду жилого помещения, суточные.
Необходимо ли с этих выплат удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы? Минфин ответил на эти вопросы.
письме от 23.07.2021 г. № 03-04-05/59241.

Компенсация расходов на командировки удаленно работающих сотрудников.

Трудовое законодательство распространяется на удалённых сотрудников с учётом положений главы 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников» Трудового кодекса (часть 4 статьи 312.1 Трудового кодекса).

Если работодатель направляет дистанционного сотрудника для исполнения поручения в другую местность или территорию, отличную от места работы, то к нему применяются положения статей 166-168 Трудового кодекса о служебных командировках.

Работники выполняют служебные задачи в другом месте, когда отправляются в командировку по указанию работодателя на заданный период времени.

В командировке работодатель обязан возместить работнику .

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • Расходы на проживание вне постоянного места жительства, например, суточные.
  • Расходы, понесенные работником по согласованию с работодателем.

Определение порядка возмещения расходов, возникших в связи с деловыми поездками, следует зафиксировать в коллективном договоре либо локальном нормативном документе.

Налог на доходы физических лиц с выплат возмещения расходов командировок удаленно работающих сотрудников.

Выплаты за выполнение работы, включая те, что связаны с командировками, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Установлено максимальное значение дневных сумм, освобождаемых от налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

  • Семьсот рублей полагаются за каждый день пребывания в служебной командировке внутри Российской Федерации.
  • 2 500 рублей – за каждый день загранкомандировки.

Если поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса. Это освобождает от НДФЛ.

Страхование издержек командировок удаленно работающих сотрудников.

На командировку работника страховыми взносами не облагают суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и другие.

При обложении страховыми взносами компенсаций расходов на служебные поездки удаленных работников действуют те же правила, что и при расчете НДФЛ. Если поездку дистанционного работника для выполнения трудовых обязанностей к месту работодателя можно считать командировкой, возмещение командировочных расходов от страховых взносов не облагается.