Налоговый учет компенсаций для работников с разъездным графиком.

Автор: | 15.01.2022

Налоговая служба проинформировала о ключевых моментах учета компенсаций за разъездный характер работы при расчете налога на прибыль.

Согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации поездки работников, занятых разъездной работой, не считаются командировками. Вместе с тем работники такого режима имеют право на суточные, возмещение расходов на проезд и проживание.

Министерство финансов России разъяснило вопросы налогообложения и учета при расчете прибыли компенсаций разъездным работникам в письме от 19 ноября 2021 года. № 03-01-10/93643.

НДФЛ и взносами не облагаются

Минфин считает, что компенсации за командировки не подлежат налогообложению НДФЛ и страховке. Впрочем, позиция Минфина по этому вопросу подвергается изменениям.

Сейчас чиновники Минфина в письме от 19.11.2021 № 03-01-10/93643Требуют возмещения НДФЛ с выплат разъездным работникам, только если есть соответствующие документы, а страховые взносы — всегда.

Согласно статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, выплаты сотрудникам с подвижным характером работы не подлежат налогообложению по налогу на доходы физических лиц.

Минфин считает важным для освобождения выплат от НДФЛ, чтобы их производили в соответствии с пунктами статьи 168.1 ТК РФ. Тогда данные выплаты подпадают под статью 217 НК РФ и освобождаются от НДФЛ.

Чтобы освободить эти выплаты от страховых взносов, работнику нужно предоставить документы, подтверждающие понесенные расходы.

При работе, выполняемой в пути или с подвижным характером, расходы на аренду жилья для сотрудников не учитываются при расчете страховых взносов по условиям подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ при предоставлении подтверждающих документов.

Страховые взносы по суммам, выплачиваемых этим работникам ежедневно, не начисляются согласно документу организации.

Без предоставления документов выплаты не подлежат налогообложению по НДФЛ, но с них взимаются страховые взносы.

Ранее Министерство финансов по вопросу налога на доходы физических лиц предлагало другую точку зрения: при отсутствии документов необходимо было уплатить НДФЛ.

Регистрация затрат при определении налога на прибыль.

По учету расходов при налогообложении прибыли Министерство финансов ссылается на статью 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации и подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

Выплата расходов по статье 168.1 ТК РФ является компенсацией затрат, которые возникают при исполнении работников своих трудовых обязанностей.

Можно списывать подобные затраты в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, но только при наличии первоначальных учетных бумаг, доказывающих расходы работника и возмещение работодателем.

Расходы следует обосновать экономически и соотнести их прямо с деятельностью организации, как предписано статьёй 252 Налогового кодекса Российской Федерации.