Работодатель хочет бесплатно предоставить имущество мобилизованному сотруднику. Входит ли это имущество в базу для расчета НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль?
На этот вопрос Министерство финансов РФ обратило внимание. письмо от 14.03.2023 № 03-01-11/21116.
Когда НДФЛ и взносы не платятся
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗПолучатели поддержки — мобилизованные, контрактники и добровольцы — получили налоговые послабления, включая снижение НДФЛ и взносов.
Налог и взносы не уплачиваются при передаче имущества или денег, если эти доходы связаны с мобилизацией или военной службой. Льготами могут воспользоваться члены семей мобилизованных работников, лица, находящиеся в запасе и заключившие контракт на прохождение военной службы, а также проходящие военную службу в войсках Нацгвардии и воинских формированиях.
Для освобождения от каких-либо бумаг не нужно ничего предоставлять. Сотруднику и работодателю не потребуется отправлять в налоговую документы.
Учет в целях налога на прибыль
Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗПозволяет для целей налогообложения прибыли учитывать расходы, связанные с безвозмездной передачей денег или имущества. Такой вид расходов относится к внереализационным.
Работодатель, например, оплачивает обмундирование и лекарства мобилизованному сотруднику, считают это внереализационными расходами.
Расходы можно учитывать согласно подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Главное требование – все учетимые расходы должны быть связаны с военной службой во время мобилизации или по контракту.
Эти льготы распространяются на все взаимоотношения, возникшие с 01.01.2022.
Минфин России предоставлял такие же разъяснения. письме от 05.04.2023 № 03-04-06/30184.