Материальная помощь и из нее начисленные страховые взносы не влияют на налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Минфин России в письме от 21.05.2021 г. № 03-03-06/1/38954Объяснил, как включать матпомощь и рассчитанные к ней взносы при расчете базы по налогу на прибыль.
Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации пункт 1, налогооблагаемым для организаций являются выплаты и иные вознаграждения работникам, осуществляемые в связи с трудовыми отношениями.
Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для расчета страховых взносов по итогам каждого календарного месяца формируется из суммы выплат, начисленных каждому работнику с начала расчетного периода суммарно. Из этой суммы исключаются выплаты, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации как не облагаемые взносами.
Материальная помощь сотруднику освобождается от уплаты страховых взносов только в размере до четырех тысяч рублей за каждый расчетный период. Суммы, превышающие указанную границу, подлежат обложению взносами по общему порядку.
Министерство финансов России пояснило, требуется ли уплачивать страховые взносы, если предприятие предоставляет сотрудникам материальную помощь и социальные пособия, определенные трудовым соглашением. письме от 14.12.2020 № 03-15-06/109203.
Страховые взносы не начисляются с выплаты по случаю рождения или усыновления ребенка, не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Состав заработной платы
Перечень расходов на оплату труда по статье 255 НК РФ открытый. В него могут входить и другие затраты, если их предусмотрено соглашением о труде или коллективное соглашение.
Системы оплаты труда разнообразны и могут включать доплаты, надбавки, премии, компенсации и различные стимулирующие выплаты.
Матпомощь при расчета налога на прибыль
По статье 252 НК РФ можно учитывать только экономически обоснованные и подтвержденные документально затраты, сделанные для деятельности с целью получения дохода. Не отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ расходы в налоговой базе по прибыли не учитываются.
Все выплаты, осуществляемые компанией работникам Польши на основании трудового или коллективного договора, либо локального нормативного акта, включаются в расходы на оплату труда налоговой базы по прибыли при выполнении двух условий.
- Вытраты обоснованы с точки зрения экономики и подкреплены документами, что соответствует требованиям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Эти расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Согласно пункту 23 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации суммы материальной помощи сотрудникам не включаются в расходы, определяющие налог на прибыль.
Расходы в виде страховых взносов, рассчитанных с сумм материальной помощи работникам, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.