Выплата компенсации иногородним сотрудникам на оплату аренды жилья не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ и не облагается страховыми взносами, если она предусмотрена на федеральном, региональном или местном уровне в соответствии с законодательством Российской Федерации. В связи с этим, если вы предоставляете такую компенсацию, общая сумма расходов, скорее всего, увеличится, поскольку потребуется уплатить НДФЛ и взносы.

Компания имеет право компенсировать сотрудникам затраты на аренду жилья или оплачивать ее непосредственно. Как правило, подобные выплаты подлежат налогообложению по НДФЛ и включению в страховые взносы, что приводит к росту общих финансовых затрат.

В письме Федеральная налоговая служба разъяснила, при каких условиях компания может выплачивать сотрудникам компенсацию на аренду жилья, не облагая ее НДФЛ и страховыми взносами от 27.05.2025 № 03-00-08/51807. Подобные ситуации, увы, подпадают под действие установленных законом ограничений.

Налог на доходы физических лиц с компенсации расходов на аренду жилья сотрудникам

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц необходимо учитывать все виды доходов работника, включая денежные выплаты, натуральные блага и материальную выгоду, рассчитанную согласно статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В соответствии с федеральным, региональным или местным законодательством Российской Федерации, компенсационные выплаты не подлежат налогообложению НДФЛ.

Выплата компенсации сотрудникам для покрытия расходов на жилье не подлежит обложению НДФЛ при условии, что она определена в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В противном случае налог уплачивать необходимо.

В случае, если компенсация за аренду жилья указана только в индивидуальном или коллективном договоре, данная выплата считается доходом сотрудника в натуральной форме и подлежит включению в базу для расчета НДФЛ (пункт 1 статьи 210). Аналогичную точку зрения Федеральная налоговая служба выразила в письме от 30.06.2025 № БС-4-11/6222@.

В каких случаях страховые взносы уплачиваются при возмещении сотрудникам затрат на аренду жилья

В части уплаты страховых взносов применяются иные нормы, чем при расчете НДФЛ. Пунктом 1 подпункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения страховыми взносами являются все выплаты, осуществляемые работникам в рамках трудового договора. Исключения из этого правила перечислены в статье 422 НК РФ.

Страховые взносы не взимаются с компенсаций, предусмотренных федеральными, региональными или муниципальными нормативными актами Российской Федерации. К ним, например, относятся выплаты на оплату жилья (подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ).

Основным условием для освобождения от уплаты страховых взносов является наличие в законодательстве требования о предоставлении жилья работникам. Если компенсационные выплаты по договорам аренды жилья производятся в соответствии с нормативными правовыми актами, то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

В случае, если трудовой или коллективный договор предусматривает компенсацию расходов на аренду жилья, с этой выплаты требуется уплата страховых взносов в бюджет (пункт 1 пункта 1 статьи 420, пункт 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ).

Возможен ли учет затрат при расчете налогооблагаемой прибыли

Да, это будет правомерно (письмо ФНС от 27.05.2025 № 03-00-08/51807).

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты считаются расходами при условии их экономической целесообразности и наличия подтверждающих документов.

В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации, в состав затрат на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включаются):

• зарплата и иные вознаграждения за труд,
• стимулирующие начисления и надбавки,
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
• премии и единовременные поощрительные начисления,
• расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В случае, если организация компенсирует работникам затраты на аренду жилья, и это предусмотрено трудовым договором и системой оплаты труда, такие выплаты можно включить в налогооблагаемую базу по прибыли.

В случае, если такие затраты не представляют собой элемент системы оплаты труда, а выполняют социальную функцию, они не включаются в расчет налогооблагаемой прибыли.

Налогообложение компенсаций работникам, связанных с оплатой аренды жилья. Таблица

При определении возможности освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов компенсации за аренду жилья, ключевым является законодательное регулирование. Для признания данной выплаты в качестве расходов при расчете прибыли необходимо, чтобы она была зафиксирована в локальном нормативном акте организации либо в трудовом, коллективном договоре.