
С 1 января 2021 года действуют льготы «налогового маневра» для ИТ-компаний. Разработчики программ ЭВМ могут воспользоваться льготой по налогу на прибыль и страховым взносам. Минцифры письмом от 11.10.2021 № П11-2-05-200-44970 разъяснило правила, которые разработчики должны соблюдать для подтверждения права на льготное налогообложение в рамках «налогового маневра».
Какие налоговые преимущества доступны для IT-компаний в рамках «налогового маневра»?
В рамках «налогового маневра» компаниям, работающим в сфере ИТ, предоставляются следующие преференции:
- Ставка страховых взносов для обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования и по временной нетрудоспособности уменьшилась до 7,6%.
- Продажа и переуступка прав на программы из реестра российского программного обеспечения, а также их обслуживание не облагаются налогом на добавленную стоимость.
- Податок на прибыль возможно выплачивать со сниженными тарифами. В федеральный бюджет — по ставке 3 %, в региональные — до 0 %.
Разработчики программных средств вычислительной техники могут получить льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, но для этого необходимо соблюсти дополнительные условия.
Компания может пользоваться пониженной ставкой налога на прибыль и пониженным тарифом взносов при наличии документа о государственной аккредитации организации, работающей в сфере ИТ. При этом доход от продажи программ для ЭВМ и связанных услуг должен составлять не менее 90% от всех доходов, а число сотрудников – не менее семи человек.
Чтобы применять освобождение от НДС, программу ЭВМ нужно внести в единый реестр российских программ.
Какие бумаги доказывают создание программного обеспечения, чтобы получить налоговые выгоды?
При разработке ПО и баз данных организация может применять любые подтверждающие документации участия работников, исполнителей по договорам ГПД в процессах создания указанной программы для ЭВМ, базы данных.
- Документы, подтверждающие начало разработки, например, приказы о формировании рабочих групп.
- Документы, подтверждающие завершение разработки, например приказы о прекращении работ или приемные акты, протоколы приемки, акты приема-передачи нематериальных активов и приказы о постановке на баланс.
- Задание по разработке, будь то техническое или служебное, в любой форме, при условии что ее ведет сотрудник компании.
- Договоры на разработку всей программы для ЭВМ, базы данных или её этапов, частей, дополнительные соглашения к ним, приложения, технические задания, спецификации, акты сдачи-приемки работ и услуг – при условии разработки ПО физическими лицами по ГПД.
- Любые другие документы, указанные в соглашении о порядке работы компании.
Документы, подтверждающие участие фирмы в создании программного обеспечения, перечислены. Минцифры в письме от 11.10.2021 № П11-2-05-200-44970.Кроме этого списка, компания может применять другие доказательства своего участия в создании программного обеспечения, баз данных, независимо от того, осуществляет ли это самостоятельно или совместно с кем-либо.
Подтвердить участие в разработке программного обеспечения для электронных вычислительных машин и баз данных при привлечении фирмы в качестве подрядчика или исполнителя возможно документами самой организации и документами заказчика.