В связи с тем что уплата НДФЛ в составе единого налогового платежа затруднила расчеты между федеральным и региональными бюджетами, НДФЛ получил приоритетный статус при списании средств в оплату налога из ЕНС, а также введено второе уведомление. Такой же приоритет предоставлен страховым взносам.
Третьим нововведением стали контрольные соотношения для уведомлений. Штрафов за ошибки в уведомлениях пока нет, но проверка уведомлений займет больше времени.
Второе уведомление по НДФЛ
С октября 2023 года бухгалтерам поручено подавать два уведомления по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ежемесячно: основное – 25 числа каждого месяца и промежуточное – 12 числа. В каждом из уведомлений требуется указать сумму НДФЛ, рассчитанную до представления документа в налоговую инспекцию.
В уведомлении, подаваемом до 12-го числа текущего месяца, указывайте НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца (новая редакция статьи 58 НК РФ).
В уведомление, подаваемое до 25 числа текущего месяца, укажите сумму НДФЛ, удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.
Переход на двухкратную подачу уведомлений не обязателен. До конца 2024 года можно подавать одно уведомление по НДФЛ.
Списание страховых взносов будет проводиться с первоочередностью.
С первого октября двадцать третьего года с ЕНС в первую очередь спишут страховые взносы. Это значит для бухгалтерии, что возврат переплаты, если таковая появится, станет сложнее.
Списание страховых взносов с ЕНС по погашению задолженности происходит на следующий день после подачи уведомления, независимо от сроков, установленных законом.
Одновременное подача уведомления о НДФЛ и страховых взносах в ИФНС приведет к первому списанию НДФЛ, а затем — страховых взносов.
Налоговая служба может не принять уведомления, содержащие несоответствия.
Срок для штрафов за неточности в уведомлениях отменили, но начиная с первого октября двадцать второго года введут контрольные соотношения.
Несоответствие уведомления критериям из письма ФНС России от 17 марта 2023 года № ЕА-4-15/3132@ приведет к признанию его незаполненным налоговиками.
Если уведомление не подано, налоговая не сможет направлять денежные средства с ЕНС для погашения конкретных налогов до подачи декларации (расчета). Вопрос начисления пени остается спорным, поскольку на вебинарах эксперты и представители налоговых органов приводят разные правила.
При наличии положительного остатка на ЕНС штрафы и пени не начисляются.