
Доход фирмы может быть разным в течение налогового периода. После потери права на пониженные ставки в первом квартале 2022 года его можно восстановить к концу полугодия, девяти месяцев и года.
ИТ-компаниям установлены сниженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам. Для получения льгот нужно соблюсти два условия: среднюю численность персонала и долю доходов от деятельности в сфере информационных технологий.
Для применения пониженных тарифов в первом квартале 2022 года необходимо выполнить все условия за девять месяцев 2021 года. Если в первом квартале 2022 года фирма не выполнит какое-либо условие, то перейти на уплату налога на прибыль и страховых взносов по общим тарифам.
Министерство финансов Российской Федерации опубликовало письмо от 22 марта 2022 года с информацией о возврате права на льготные тарифы. № 03-03-06/1/22054.
Условия применения льготных ставок
Для российских организаций, занимающихся информационными технологиями, разрабатывающих и реализующих программы, базы данных, а также оказывающих услуги по разработке, адаптации, модификации ПО и баз данных, установке, тестированию и сопровождению ПО, устанавливаются:
- Налог на прибыль, поступающий в федеральный бюджет, облагается ставкой в 3 %, в региональный — 0 %.
- Страховые взносы снижены: по пенсионному фонду – на 6 процентов, по социальному страхованию – на 1,5 процента, по обязательному медицинскому страхованию – на 0,1 процента.
Налоговые льготы ИТ-организации действуют при соблюдении следующих условий.
- имеет государственную аккредитацию;
- Доходы от продажи программного обеспечения, баз данных, передачи исключительных прав, а также услуг по разработке, адаптации и поддержке ПО, установке, тестированию и сопровождению составляют не менее 90 % от всех доходов за 9 месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.
- В среднем за девять месяцев перед годом перехода на пониженные тарифы число работников должно быть не меньше семи.
Если по итогам налогового периода организация не выполнит хотя бы одно из условий, статьи 284 и 427 НК РФ лишают её права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов с начала налогового (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие.
Утрата и переналадка на более низкие страховые сборы.
С 2022 года для использования сниженных тарифов ИТ-организациям нужно выполнить условия, связанные долей доходов от деятельности в сфере информационных технологий и средним числом работников за девять месяцев 2021 года (с января по сентябрь).
Чтобы использовать льготные тарифы, ИТ-организации нужно выполнять условие о пропорции дохода и среднем количестве сотрудников за каждый отчетный и расчетный период 2022 года.
Если ИТ-организация выполнила все условия в течение девяти месяцев 2021 года, но в первом квартале 2022 года не выполнила хотя бы одно из них, то с первого квартала 2022 года обязана перейти на общеустановленные тарифы страховых взносов.
В случае выполнения ИТ-организацией всех условий по итогам отчетных периодов 2022 года (полугодия, 9 месяцев и года) право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2022 года, вновь наступает. У компании появится возможность пересчитать уплаченные взносы за первый квартал 2022 года по сниженным тарифам.
При избыточном плате можно воспользоваться зачетом или вернуть средства, предоставив уточненный расчет страховых взносов за первый квартал 2022 года.
Уменьшенный налог на прибыль: убытки и возвраты
ИТ-организации с госаккредитацией, занимающиеся информационными технологиями, могут применять пониженные ставки налога на прибыль.
Налогоплательщики могут уплачивать налог на прибыль по пониженным тарифам начиная с налогового периода, в котором соблюдены требования о доле доходов от деятельности в сфере информационных технологий и средней численности сотрудников.
В случае если ИТ-организация в первом квартале 2022 года не соблюла ни одного условия, ей необходимо рассчитывать налог на прибыль по обычным ставкам в данном отчетном периоде.
В случае выполнения компанией всех необходимых условий по итогам полугодия, девяти месяцев и года, ставки налога на прибыль применяются к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 1 января 2022 года).