
Предприниматель может снизить сумму налога по упрощённой системе (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН) на фиксированные страховые взносы до их фактической оплаты.
Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗВ системе налогообложения для упрощённой системы и патентной системы снизили налоги на сумму обязательных страховых платежей, уплачиваемых предпринимателями самостоятельно.
Теперь для уменьшения налога по УСН и ПСН возможно использовать сумму взносов, которые подлежат уплате, а не уплаченных, как прежде. Это можно сделать в течение срока применения «упрощенки» или в календарном году действия патента.
В этой части действие закона распространяется на прошлый период, начиная с 1 января 2023 года.
С первого января двадцать третьего года, после перехода на ЕНП, внесенные самоналогоплательщиками суммы не засчитываются до момента уплаты по установленным срокам: тридцатого декабря и первого июля. Взносы, оплаченные до этих дат, остаются на ЕНС в виде положительного сальдо до тех пор, пока ИП сам не осуществит зачет. Деньги списывались по установленным срокам уплаты: тридцатого декабря и первого июля. Из-за этого возникала сложность при использовании фиксированных взносов 1% в уменьшение текущего налога УСН (ПСН) за текущий год. Теперь этой проблемы не будет.
Чтобы снизить налог (авансы) по УСН и/или ПСН за 2023 год, страховые взносы, рассчитанные по 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей, подлежащие уплате не позже 1 июля 2024 года, можно разнести на оплату в 2023 и 2024 году.
При расчёте налога по упрощённой системе (ПСН) за 2023 год его можно уменьшить на фиксированные страховые взносы за 2023 год, которые нужно уплатить до 1 июля 2024 года.
Налог за 2024 год не уменьшается повторно суммой взносов, которые уже учтены при расчёте налога за 2023 год (письмо ФНС РФ от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).