
В случае просрочки предоставления отчётности компании ожидает штраф: его максимальная сумма составит 30% неуплаченного налога, минимальная — 1000 рублей. Уклониться от ответственности за опоздание с отчётностью очень сложно. Но уменьшить штраф – реально.
За опоздание с подачей налоговых отчетов Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает строгие наказания, включая блокировку счета. За нарушение сроков представления отчетов в Социальный фонд РФ применяются штрафы по Кодексу об административных правонарушениях Российской Федерации.
Ответственность за несоблюдение сроков предоставления отчетов
Нарушение сроков подачи налоговой отчётности карается по статье 119 НК РФ.
За каждую просрочку компании могут оштрафовать суммой, составляющей 5% от суммы уплаченного налога за каждый месяц просрочки, даже если просрочка составляет неполный месяц. Минимальная сумма штрафа — 1 000 рублей, максимальная — 30% от суммы неуплаченного в срок налога.
Несвоевременная подача налоговой отчетности в течение 20 дней после установленного срока грозит блокировкой расчетного счета компании по решению ИФНС (п. 3 ст. 76 НК РФ). Такая мера применяется ко всем налоговым декларациям, а также к документам РСВ и 6-НДФЛ. При этом сумма блокировки может превышать сумму налога к уплате.
Директоров за просрочку сдачи отчётности в Соцфонд РФ и разделов формы ЕФС-1 оштрафуют на 500 рублей по статье 15.5 и части 3 статьи 23.1 КоАП РФ.
Можно ли избежать ответственности
Полностью избежать наказания сложно, но уменьшить размер штрафа возможно.
Согласно Закону о бухучете №402-ФЗ руководитель компании организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов, возложив обязанности на главного бухгалтера или другое должностное лицо, либо заключив договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. В случае болезни главного бухгалтера директор обязан принять меры для бесперебойной работы бухгалтерии. Для этого руководитель может нанять нового работника, поручить обязанности заместителю главного бухгалтера или другому сотруднику бухгалтерии. Привлечение аудиторской фирмы и т.п. для подготовки отчетности допустимо.
В реальности заболевание главного бухгалтера может быть неожиданным, особенно если нет времени найти замену. Независимо от сроков, необходимо подать отчетность как можно быстрее.
Что сделать, чтобы уменьшить штраф
Статья 114 НК РФ позволяет сократить штраф вдвое при наличии смягчающих обстоятельств у компании. Перечень таких обстоятельств указан в статье 112 НК РФ. Первый пункт статьи говорит о «совершении правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств». Заболевание можно отнести к этой категории.
Если у компании есть причины, освобождающие ее от ответственности за налоговое правонарушение, перечисленные в статье 111 НК РФ, наказание могут отменить полностью.
- Последствия природных катаклизмов или других непредвиденных ситуаций, ставших общеизвестными благодаря сообщениям в средствах массовой информации.
- Действия, совершённые лицом, страдавшим заболеванием и не способным осознавать последствия поступков.
- Предоставление письменных разъяснений о порядке расчета и уплаты налога (сбора, страховых взносов) со стороны налоговых органов или предоставление мотивированного мнения налоговых органов, сформированного в рамках налогового мониторинга.
В случае болезни главного бухгалтера по п. 2 ст. 111 НК РФ компания может быть освобождена от ответственности за просрочку подачи отчетности.
Что делать, если есть причины, полностью снимающие или уменьшающие вину?
Налоговая инспекция и Фонд социального страхования не осознают первопричины задержки предоставления отчетной информации компанией. В связи с этим налагается штраф, который предстоит обжаловать.
Чаще всего налоговая служба сообщает об отсутствующей отчетности и предостерегает о возможном заморозке расчетного счёта.
Для того чтобы Инспекция Федеральных Налогов ослабила ответственность или снизила штраф за опоздание с подачей отчётности, можно…
- Предоставляется возможность направить ходатайство об исключении штрафных санкций при упущенном сроке предоставления отчета.
- В случае получения уведомления от ИФНС по ЭДО о несданной отчетности необходимо предоставить пояснения и ходатайство об исключении применения штрафных санкций.
- При наличии акта об налоговом правонарушении от ИФНС следует подготовить возражения.
При обращении в ИФНС следует предоставить документы, доказывающие наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие вины.
При болезни главного бухгалтера необходимо предоставить медицинские справки о нетрудоспособности (больничный лист, справка о госпитализации) и документы компании, согласно которым обязанность по составлению и сдаче отчетности возлагается только на главу бухгалтерии. К примеру, это может быть Положение о бухгалтерии или Положение об учете, трудовой договор и так далее.
В случае решения ИФНС об привлечении к ответственности по налогам обжалование необходимо проводить через УФНС как вышестоящий орган.
Неудалось разрешить вопрос на уровне УФНС? Обратитесь в суд. Шансы выиграть дело велики. Судебная практика содержит решения, где компании освобождались от налоговой ответственности из-за болезни бухгалтера.
Судебные решения предлагают аргументы для составления возражений на акт ИФНС, жалоб в УФНС и обращений в суд.
- Определение ВС РФ от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663
- Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу № А40-50950/2018
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 № Ф03-1568/2009
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу № А56-46717/2007
- Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 № А19-16404/06-40-Ф02-7351/06-С1.