Что представляют собой забалансовые счета, зачем их нужно использовать и как вести их корректно?
Забалансовый счет: что это?
Забалансовый счет регистрирует имущество, которое не принадлежит организации, но находится у неё временно, например, взятое в аренду или поставленное на ответственное хранение.
На забалансовом счете можно отразить не только имущество, но и условные права и обязательства, которые возникнут при наступлении определенных событий в будущем, независимых от воли субъекта бухгалтерского учета.
В чём смысл ведения забалансовых счетов?
В каких-то ситуациях могут потребоваться забалансовые счета.
- Для управления имуществом, принадлежащим другому лицу, например арендодателю, но находящимся в распоряжении компании.
- Контроль за объектами, пока ещё не снятыми с баланса, но по которым затраты уже учтены.
- контроль за списанной дебиторской задолженностью.
Какого рода существуют внебалансовые счета?
Разные типы забалансовых счетов определяются содержанием имущества, указанного в них.
Счет 001 предназначен для учета арендованных основных средств. Особенности учета арендованного имущества на этом счете необходимо принимать во внимание.
Имущество по договору аренды признается «вне баланса» при выполнении следующих требований:
Максимальная продолжительность договора аренды – двенадцать месяцев.
Стоимость имущества без учета износа составляет не более 300 тысяч рублей.
Арендатор может использовать усовершенствованные методы бухгалтерского учета.
Кроме того, на забалансовом счёте нельзя показывать имущество лизинга, которое в будущем станет собственностью фирмы. Такое имущество регистрируют в балансе по счету 01.
Для предметов, которые собираются сдать в субаренду, также применяют счет 01.
Счет 002 регистрирует материальные ценности, хранящиеся ответственным образом. Это предметы, принадлежащие партнерам компании, но находящиеся у неё. Например, оплаченный покупателем товар, который еще не передан покупателю, поставщик заносит на счет 002.
Счет 006 предназначен для учета бланков строгой отчетности, хранящихся в бумажном виде. Электронные бланки не учитываются по этому счету.
Счет 007 отражает сумму списанной дебиторской задолженности. Например, если все сроки для принудительного взыскания прошли, а компания-должник не ликвидирована, то теоретически существует шанс возврата долга.
Как вести учет на забалансовом счету?
Каждая хозяйственная операция на забалансовом счёте регистрируется только по дебету (появление объекта) или по кредиту (выбытие объекта из учёта), остатки же не отражаются ни в балансе, ни в отчёте о финансовых результатах, ни в другой бухгалтерской отчётности (кроме пояснений).
Без ведения забалансовых счетов возможны претензии от налоговой инспекции.