С 1 апреля 2025 года необходимо будет производить обязательные отчисления с доходов, полученных от распространения интернет-рекламы, ориентированной на привлечение потребителей. В бухгалтерском учете существуют различные методы учета этих отчислений, а в налоговом учете они учитываются как прочие расходы.

Бухучет рекламного сбора

Федеральным законом от 26 декабря 2024 г. № 479-ФЗ определено, что с 1 апреля 2025 года в Российской Федерации с доходов, полученных от деятельности, связанной с распространением интернет-рекламы, ориентированной на привлечение потребителей, необходимо удерживать обязательные отчисления в размере 3%.

В бухгалтерском учете рекламный сбор следует учитывать на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а не на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это связано с тем, что данный вид обязательных платежей не классифицируется как налог или сбор и не включен в единую налоговую платежную ведомость.

Определим, какие счета можно использовать по дебету для учета рекламного сбора.

Сумму рекламного сбора можно отнести на счет затрат, используемый для учета себестоимости рекламных услуг.

В заключение месяца остаток по указанным счетам переносится в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж».

Рекламные расходы сразу списываются на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

Для детализации учета расчетов по сбору, например, за распространение рекламы, можно создать дополнительный субсчет к счету 90, такой как 90-6. Это позволит выделить информацию о взаиморасчетах с контрагентами по данному виду сбора.

Определение оптимального варианта зависит от специфики бизнеса. Сумма затрат на рекламу должна быть указана в отчете о финансовых результатах до показателя «Прибыль (убыток) от продаж», располагаясь либо в строке 2120 «Себестоимость продаж», либо в строке 2210 «Коммерческие расходы».

Рекламный сбор: особенности налогового учета и порядок уплаты

В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, рекламные сборы могут быть отнесены к прочим затратам, возникающим в процессе производства и продажи.

При расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщик имеет право вычесть из совокупного дохода понесенные расходы, однако не все из них могут быть учтены, поскольку статья 270 Налогового кодекса РФ содержит перечень исключений.

Рекламный сбор представляет собой обязательную выплату, которая учитывается как внебюджетные поступления в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 18.2 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ). Поэтому учесть его в составе расходов как платежи по налогам и сборам на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ нельзя.

Рекламный сбор, однако, не указан в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве затрат, которые нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. При этом перечень расходов, допустимых для включения в расчет налога на прибыль, является неограниченным.

Исходя из этого, сумму рекламного сбора можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, для уменьшения полученных доходов, понесенные расходы должны отвечать установленным критериям:

• быть обоснованными и экономически оправданными;
• быть подтверждены оправдательными документами;
• производиться в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно постановлению Правительства от 15 августа 2025 г. № 1224, уплата этих обязательных отчислений осуществляется не позднее 5 числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом.

В письме от 3 октября 2025 г. № 03-512062 Роскомнадзор пояснил: если крайний срок оплаты рекламного сбора приходится на выходной или нерабочий день, то платеж следует осуществить в следующий за ним рабочий день.