С первого января 2023 года действуют два федеральных закона, предоставляющие льготы всем организациям, но только в отношении специфических активов. Один из них разрешает применять повышающий коэффициент к основной норме их амортизации. Минфин в письме от 20 июля 2023 г. № 03-03-06/1/67848 разъяснил порядок применения новых норм, внесенных в статью 259.3 НК РФ. Добавим ещё одну льготу.
Какие операционные системы допускается амортизировать ускоренным способом?
Закон от четырнадцатого июля двухтысячного двадцать второго года номер триста двадцать первый федеральный установил с первого января двухтысячного двадцать третьего года новый список объектов, которые подлежат ускоренной амортизации. коэффициентом не выше 3Это амортизируемые основные средства, внесенные на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и отнесенные этим реестром к сфере искусственного интеллекта (подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Коэффициент 3 применим лишь при условии наличия объекта основных средств в реестре на дату его запуска.
Применение возможно независимо от того, останется ли ОС в реестре или его исключат из него, указал Минфин в письме от 20 июля 2023 года № 03-03-06/1/67848.
Для операционных систем, внесенных в реестр и поставленных в эксплуатацию до 1 января 2023 года, применяют повышающий коэффициент с начала 2023 года.
Какие объекты не материального актива можно учитывать в ускоренном порядке?
С 2023 года действует коэффициент повышения нормы амортизации для основных средств, внесенных в реестр радиоэлектронной продукции. Такую льготу установил Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ.
К общему стандарту износоамортизации подобных основных средств допускается применение. повышающий коэффициент не выше 3.
Коэффициент действует с 1 января 2023 года исключительно в отчетных (налоговых) периодах, когда программы для ЭВМ и базы данных регистрируются в едином реестре. Использование коэффициента не связано с датой запуска соответствующего объекта НМА.
Налогоплательщик решает о применении специальных коэффициентов и определяет их размер к основной норме амортизации в пределах установленного предела. Такое решение заносят в учетную политику по налогу за соответствующий период.
При расчете амортизации нематериальных активов, срок службы которых предприятием устанавливается самостоятельно, данное правило исключается, указал Минфин.
Убыточная комиссия
Повышающий коэффициент для расходов на НМА
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ с 1 января 2023 года при составлении первоначальной стоимости Налогоплательщик при осуществлении деятельности по исключительным правам на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, имеет право учитывать расходы с применением коэффициента 1,5.
Фирма выделила 300 000 рублей на покупку и внедрение объекта нематериальных активов из области искусственного интеллекта. Первоначальная стоимость объекта может составить 450 000 рублей (300 000 руб. х 1,5).