Маркетинговые стратегии часто предусматривают тестирование товара до совершения покупки. К подобным методам относятся тесты в торговых точках, образцы «товара на пробу» и другие способы предоставления изделий потенциальным покупателям.
Когда компания передаёт будущему покупателю образцы своей продукции для проверки заявленных характеристик и качества, право собственности на образцы не переходит. По этой причине отсутствует сам объект налогообложения НДС.
Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на добавленную стоимость облагаются операции с реализацией товаров (работ, услуг) в России.
Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ, реализация товаров (работ, услуг) подразумевает передачу права собственности на них за плату или, в случаях, установленных Кодексом, – без оплаты.
Реализация неизменно связана с переходом прав на товар. Без этого, если предоставляются образцы для проверки качества до покупки, основа для налогообложения отсутствует.
Компания учитывает затраты на образцы своей продукции в налоговой базе по прибыли при соблюдении условий пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, а также направлены на осуществление деятельности с целью получения дохода.
В случае, когда договор устанавливает переход права собственности…
Передавая образцы с переходом права собственности, компания обязуется в бухгалтерии отразить реализацию и уплатить налог на добавленную стоимость.
Потенциальный покупатель отражает стоимость в составе внереализационных доходов на дату получения (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Безвозмездное предоставление товаров приводит к отражению их стоимости в составе внереализационных доходов по пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (письмо Министерства финансов России). от 15.03.2017 № 03-03-06/1/14731).