Если при проверке инспекция обоснованно сняла расходы, то необходимо восстановить их и скорректировать отчетность в соответствии с правилами НК.
По правилам статьи 81 НК РФ В случае выявления несоответствий в предоставленной ранее информации. Налогоплательщик предоставляет исправленную декларацию. Это требуется для пересчета действующих налоговых обязанностей.
Вносить коррективы следует как правило в период, когда налоговая база была деформирована.
При заниженной налоговой базе уточнения вносятся путем подачи исправленной декларации по периоду, когда спорные расходы учитывались первоначально.
НК РФ разрешает Изменения в отчетность за текущий период допустимы лишь при двух обстоятельствах. Обнаружено превышение налоговых обязанностей, но не установлен срок допущенных ошибок.
Исправление прошлогодних ошибок в отчетности не исключает наложения дополнительных налоговых обязательств. Суд поддержит позицию контролирующих органов.
Организация оспаривала доначисления налога на прибыль по результатам проверки, указывая на самостоятельное восстановление расходов по сделкам, которые вызывали претензии у налоговиков.
В отчёт за период проверки внесли изменения. Компания считала действия верными, так как узнала об отсутствии у подрядчика ресурсов для выполнения обязательств только в этот момент. При составлении первоначального отчета такая информация отсутствовала, поэтому ошибок при формировании декларации не было.
Судьи такого порядка восстановления расходов не одобрили. В качестве аргумента судьи указали положения НК РФ. В отчетность текущего периода внести изменения возможно лишь при двух обстоятельствах. Выявлены повышенные налоговые обязательства, но не установлен период допущения ошибок.
Компания не соответствует ни одному условию. Вследствие неправильного отражения расходов налоги к уплате не превышены, а недоучтены. Также установлен отрезок времени, когда расходы были заведены с нарушением.
Изменение текущей отчетности недопустимо. Требуется подать уточненную декларацию за прошлый период, когда спорные расходы были первоначально учтены (см. Постановление АС Северо-Западного округа от 15 мая 2024 г. № Ф07-4702/2024 по делу № А56-46062/2023).