При условии оплаты за услуги мерчандайзинга отдельно в договоре поставки, покупатель обязан уплатить налог на добавленную стоимость. Поставщик, осуществивший выплату вознаграждения, может сократить базу для расчета прибыли.
Покупатель платит НДС
Письмо Минфина от 1 апреля 2024 г. № 03-07-11/29002 разъясняет налог на добавленную стоимость по услугам мерчандайзинга.
Стимулирующие вознаграждения покупателям (премии за определенный объем закупок, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов и т. д.) не облагаются НДС, так как не связаны с оказанием услуг продавцу и не являются выручкой от реализации услуг.
Договор поставки может предусматривать услуги покупателя продавцу за отдельное вознаграждение при покупке товаров: размещение товаров на полочках в согласованных местах, выделение для них постоянного или дополнительного места в магазине и так далее.
Наградой могут стать бонус, премия или скидка. Покупатель приобретает это в качестве оплаты за предоставленные им продавцу услуги. В связи с этим покупатель обязан перечислить НДС по утвержденным правилам.
Министерство финансов подчеркнуло, что определение вида деятельности покупателя как услуги, предоставляемой продавцу, необходимо проводить индивидуально для каждого случая, основываясь на анализе всех условий заключаемых соглашений и учитывая специфику хозяйственных обстоятельств.
Расходы поставщика
Мерчандайзинг — часть маркетинга, которая помогает продавать товары в магазинах, делая их более интересными и легкодоступными для покупателей.
Это наука, помогающая продавать больше товаров.
Производитель и розничный продавец получат больше прибыли благодаря этому.
Министерство финансов считает расходы поставщика на выделение товаров покупателем — организацией розничной торговли, приоритетной категорией. расходам на рекламу Финансовые специалисты считают, что услуги по приоритетной выкладке направлены на рекламу товаров и таким образом являются рекламными услугами.
Расходы ограничены: не более одного процента выручки от реализации (без налога на добавленную стоимость).
К услугам мерчандайзинга относятся, к примеру. Предпочтительное размещение товаров на торговых площадках. . То есть размещать товары:
- на видном, удобном месте;
- в полном ассортименте поставщика;
- В нужном количестве, обеспечивая необходимый объем на складе и в магазине.
Возмездный договор на предоставление услуг мерчандайзинга может быть заключен отдельно. Заказчиком выступает производитель или поставщик товаров. Исполнителем – розничная торговая фирма, осуществляющая продажу товара.