Методика определения момента начисления является одним из ключевых аспектов в налоговом и бухгалтерском учете. На первый взгляд, этот вопрос не должен представлять трудностей. Однако именно в этой области бизнес нередко совершает ошибки. Причина кроется в разнице в подходах: бухгалтер опирается на документацию, владелец – на фактические денежные средства, а налоговые органы руководствуются периодом, в котором доход или расход должны быть учтены. Если эти три перспективы не совпадают, у бизнеса возникают налоговые риски, такие как неверная база для налога на прибыль, разногласия по расходам, дополнительные начисления, штрафы и вопросы к первичной документации. Екатерина Кузнецова, эксперт в области налоговых споров, учредитель и руководитель ООО «Правовые и бухгалтерские услуги», поделилась способами минимизации вышеперечисленных рисков.

Что такое метод начисления?

В соответствии с методом начисления, доходы и расходы учитываются не в момент фактического поступления или выплаты денежных средств, а в период, к которому они относятся в отчетности или при расчете налогов.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, для налога на прибыль доходы учитываются в отчетном периоде, в котором они возникли, вне зависимости от факта получения денежных средств, имущества, выполненных работ, оказанных услуг или полученных имущественных прав. Этот принцип закреплен в статье 271 Налогового кодекса РФ.

На практике это означает, что компания может не получить оплату от покупателя сразу, но все равно должна признать доход. В то же время, средства поставщику могут быть перечислены до выполнения работ, и расход будет признан не в момент оплаты, а тогда, когда это подтверждено экономически и зафиксировано документально.