Для целей отражения авансов, выданных по различным назначениям, в балансе целесообразно использовать разные строки: состав прочих внеоборотных активов, состав дебиторской задолженности и состав прочих оборотных активов. Подготовимся к отчету за 2024 год.
Различный подход к отображению в бухгалтерском балансе предоплат связан с ожидаемым результатом выполнения контракта.
Согласно договору поставки, приобретенное оборудование станет внеоборотным активом с эксплуатацией продолжительностью свыше двенадцати месяцев.
По контракту по поставке резервов – оборотных средств, предназначенных для использования в процессе производства в течение года.
В результате договора о предоставлении услуг получат затраты, не являющиеся активами.
Выдача авансов должна отображаться на разных строках баланса, в зависимости от ситуации. 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1260 «Прочие оборотные активы» и 1230 «Дебиторская задолженность».
Как учитывать авансы в балансе по различным контрактам?
Организация выплатила поставщикам:
Предоставлен аванс размером 960 000 рублей, включая налог на добавленную стоимость в размере 160 000 рублей, для покупки объектов основных средств.
Передоплата в размере 120 000 рублей, из которых 20 000 рублей — НДС, предназначена для покупки материалов.
Передоплата в размере 240 000 рублей, включая НДС в сумме 40 000 рублей, по соглашению об услугах.
Бухгалтер сделал проводки:
Выданный аванс увеличивает счет "Расчеты по авансам выданным", что отражено в дебете счета 60. По кредиту счета 51 уменьшается сумма остатка денежных средств.
– В счёт поставок Оборудования и средств перечислено 960 000 рублей поставщику.
Авансы, выплаченные ранее, отражены по дебету счета 60, субсчёт «Расчеты по авансам выданным», по кредиту же счёт 51.
– 120 000 рублей – перечислено предоплату поставщику за поставку материалов.
Зачислено на счет "Расчеты по авансам выданным" и списано со счета 51.
– 240 000 рублей – предоплата поставщику за услуги.
Поставщики выслали счета-фактуры на величину уже переданных авансов, а бухгалтер провёл соответствующие записи.
Зачет по налогу на добавленную стоимость с авансовых платежей.
– 160 000 рублей – вычтен НДС из аванса, перечисленного по счету поставки основных средств.
К расчетным обязательствам по налогу на добавленную стоимость предъявили дебет в размере 68, к сумме налога на добавленную стоимость с авансов, выданных – кредит в размере 76.
– 20 000 рублей – учтён вычет налога на добавленную стоимость с аванса, перечисленного по счёту поставки материалов.
В дебете – субсчет «Расчеты по НДС», в кредите – субсчет «НДС с авансов выданных».
– 40 000 рублей – сумма вычета налога на добавленную стоимость со счета аванса, оплаченного за услуги.
На строке 1190 баланса бухгалтер учтет сумму аванса, выплаченного за поставку основных средств, равную 800 000 рублей (960 000 – 160 000).
Счёт на сумму НДС с данного аванса будет начислен по позиции 1230.
На строке 1260 баланса бухгалтер занесёт сумму аванса, выплаченного по счёту поставки материалов, равную 100 000 рублей (120 000 – 20 000).
Общая сумма налога добавленной стоимости от этого аванса будет указана в строке 1230.
Аванс по договору об услугах и НДС к вычету можно отразить строкой 1230 свернуто - всего 200 000 рублей (240 000 – 40 000).