При расчете налога на прибыль к расходам относят сумму амортизации, рассчитанную по основным средствам (ОС), используемых в производстве или для управления компанией. При продаже такого объекта доход уменьшают на его остаточную стоимость. Если ОС не используется в коммерческой деятельности, нужно ли начислять по нему амортизацию и при продаже объекта уменьшать доход на первоначальную стоимость?
Амортизируемое имущество
Амортизируемому имуществу в НК РФ посвящена статья 256.
Здесь одним из признаков амортизируемого имущества
Именование использования объекта как способа получения прибыли.
В состав расходов, связанных с производством и реализацией, входит сумма амортизации, начисленная…
- по основным средствам производственного назначения;;
- По нефинансовым ресурсам, применяемым в производстве товаров или услуг фирмой.
Амортизацией считается снижение стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их использования в расходах.
Если ОС не используется в производственной деятельности
Если операционная система не применяется в предпринимательской деятельности, необходимо учитывать амортизацию по ней. Исключение составляют системы, не являющиеся амортизационным объектом и внесенные. в закрытый перечень , приведенный в пункте 2 статьи 256 НК РФ.
Для объектов основных средств, не указанных в данном перечне, амортизация начисляется независимо.
Другой вопрос в том, что суммы подобной амортизации не учитываются при расчете налогов. критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ
они не соответствуют
Как считать доход при продаже неамортизируемого ОС
При продаже основных средств, не подлежащих амортизации, доход следует снижать на остаточную, а не на первоначальную стоимость объекта. Такой порядок установлен Налоговым кодексом Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Необходимо помнить, что речь идет об ОС, используемых не в производственной деятельности, но не входящих в закрытый перечень, указанный в пункте 2 статьи 256 НК РФ. По этим ОС амортизация подлежит начислению.