Новые правила учета расходов на рекламу от Минфина

Фото:


В письме от 1 сентября 2025 г. № 03-03-06/1/85012 Минфин разъяснил, как учитывать рекламные расходы в налоговом порядке, с учетом ограничений, установленных в Налоговом кодексе с 2025 года.

Затраты на рекламу включаются в состав прочих расходов , в отношении расходов, связанных с производством и продажей, не учитываются те, которые исключаются из налогооблагаемой базы согласно статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 28 части 1 статьи 264 НК РФ).

Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

В зависимости от типа рекламы, рекламные затраты подразделяют на нормируемые,
учитываемые в размере 1% от полученной выручки, и ненормируемые, которые учитываются в налоговой базе в полном размере (п. 4 ст. 264 НК РФ).


В пункте 2-4 статьи 264 Налогового кодекса РФ указаны ненормируемые расходы. К ним относятся затраты на:

  • рекламу через СМИ (печать, радио, телевидение и телекоммуникационные сети);
  • световую и иную наружную рекламу;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
  • оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов;
  • уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Читать также:  Когда чеки попадают в карантин и что это значит?


В перечень нормируемых расходов входят затраты на иную рекламу, соответствующую определению, данному в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе». Признаются такие расходы в пределах 1% выручки от реализации, рассчитанной согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации.


К этой категории относится реклама, размещаемая в общественном транспорте, а также сувенирная продукция, такая как пакеты, кружки, календари и другие предметы, содержащие рекламную информацию.).

Обратите внимание, что по поводу рекламы на транспорте есть Определение ВС РФ от 30 мая 2019 г. № 305-ЭС19-4394, в котором рекламу на транспорте приравняли к наружной рекламе, затраты на которую не нормируются. Минфин, тем не менее, относит ее к нормируемой.

Расходы, которые не учитываются

В составе налоговых расходов нельзя учитывать затраты, указанные в пункте 44 статьи 270 НК РФ . Это:

  • затраты на призы для победителей розыгрышей при проведении массовых рекламных кампаний – с 2025 года;
  • сверхнормативные расходы из пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Читать также:  Как скорректировать нормы расхода топлива на ГСМ к летнему сезону

Ограничения по рекламе в интернете


Начиная с 1 января 2025 года, учет данных расходов будет невозможен на рекламу в интернете, если:

  • информация о такой рекламе не передана в Роскомнадзор;
  • реклама размещена в интернете на информресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ;
  • реклама размещена в интернете на информресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ.

Похожие статьи