Исключение кредитора из Единого государственного реестра юридических лиц вследствие предоставления недостоверных данных порождает внереализационный доход у должника. Однако непогашенная дебиторская задолженность не может быть отнесена к расходам.
Списание кредиторской задолженности
Одной из причин списания кредиторской задолженности является истечение срока исковой давности.
К списанию долга перед кредитором по причинам, не связанным со сроком давности , при исключении контрагента-кредитора из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой инспекции следует проявлять осмотрительность. В противном случае возможны разногласия с контролирующими органами, решения которых обычно поддерживаются судами.
Между сторонами возник спор: налоговый орган увеличил налог на прибыль организации и вынес штраф. Основанием послужило невключение невостребованной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов.
По мнению фирмы, отсутствие прибыли связано с тем, что исключение кредитора из Единого государственного реестра юридических лиц вследствие предоставления недостоверной информации не влечет за собой ликвидацию организации.
Суды поддержали проверяющих.
В связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ, обязательства налогоплательщика перед кредитором отсутствуют. Взыскать задолженность в его пользу не представляется возможным, поэтому сумма долга признается доходом, являющимся нереальным к взысканию (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2023 г. по делу № А75-10502/2022).
Безнадежный долг в расходах
Организации, выведенные из Единого государственного реестра юридических лиц вследствие предоставления недостоверных данных, не подлежат ликвидации. В связи с этим компания, имеющая задолженность перед исключенной из реестра фирмой, не может учесть указанный долг в качестве безнадежного при определении расходов.
Минфин в письме от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676 написал, почему. Юрлица, исключаемые из ЕГРЮЛ по этому особому основанию, не относятся к недействующим, и на них не распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.
Однако, следует отметить, что данный метод применим исключительно к списанию дебиторской задолженности. Таким образом, представители власти полагают, что после исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) вследствие предоставления недостоверных данных, у должников отсутствуют законные основания для признания задолженности безнадежной на основании ликвидации.
Хотя подобную просроченную задолженность можно также классифицировать как безнадежной по истечении срока исковой давности, то есть по другим основаниям, но только позже. .
В соответствии с пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность будет аннулирована и отнесена к внереализационным расходам в отчетном периоде, когда истекает срок исковой давности).
