Для использования права на нулевую ставку налога на прибыль, некоторые субсидии медицинским организациям не нужно включать в расчет лимита доходов.
Нормы расчета субсидий к доходам.
Общие правила субсидий (исключая те, что не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль согласно статье 251 НК РФ), полученные для покрытия расходов, признаваемых для целей налога на прибыль, учитываются как внереализационные доходы.
- В процессе осуществления и подтверждения подобных расходов.
- Или единожды, при условии, что к моменту получения была выполнена производительность и признанность в налоговом учёте.
Для организаций, которым необходимо ограничить доход для налогового освобождения, это важно.
Нулевая ставка в медицине
Медорганизации могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль при выполнении определенных условий.
Условия определены пунктом 284.1 Налогового кодекса. :
- вид деятельности должен входить в Виды образовательной и медицинской деятельности утверждённый Постановлением Правительства Российской Федерации № 917 от 10 ноября 2011 года.
- Фирме требуется соответствующая лицензия.
- Медицинская деятельность должна приносить как минимум девяносто процентов всех доходов, или же доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль.
- Численность штата компании должна быть как минимум 15 человек. Сотрудники, принятые по совместительству из других организаций, в списочную численность не входят (письмо Минфина от 21 октября 2019 г. № 03-03-06/1/80568).
- Не меньше половины работников здравоохранения обязаны обладать сертификатом специалиста.
- В период применения нулевой ставки налоги не допускают операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Невыполнение хотя бы одного условия влечет уплату налога на прибыль по ставке двадцать процентов с начала года.
Как считать доходы
Таким образом, одним из условий использования нулевой ставки налога на прибыль является – Объем доходов организации за налоговый период. Медицинская деятельность, а также научные исследования и опытно-конструкторские разработки освобождены от указанной норматива. При установлении налоговой базы доля таких доходов не должна быть меньше 90% от всех доходов, применяемых при расчете налоговой базы (п. 3 ст. 284.1 НК РФ).
Минфин в письме от 27 июня 2023 г. № 03-03-06/1/59567 предупреждает: сумма субсидии, полученной медицинской организацией и не связанной с деятельностью в сфере медицины, при расчете лимита не входит в доходы.
К примеру, это субсидии, полученные:
- на лизинг оборудования;
- на участие в выставках;
- на рекламу и т.п.