Амортизация для имущества, временно не используемого, рассчитывается по общим правилам.
По российскому законодательству о налогах (НК РФ) расходы, включаемые в расчет налоговой базы по прибыли, обязаны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ — являться экономически обоснованными и иметь документальное подтверждение.
Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизационным признаётся имущество, принадлежащее компании на праве собственности, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, первоначальная стоимость более 100 000 рублей, применяемое для получения дохода.
С первого числа месяца, который следует за тем, в котором объект был сдан в эксплуатацию, согласно пункту 4 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается начисление амортизации.
В пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены основания для исключения основных средств из группы амортизируемого имущества.
- Руководство организации приняло решение о консервации ОСи, продолжительностью более трёх месяцев.
- В результате решения руководства ОС подвергаются реконструкции и модернизации сроком более года, разве что основное оборудование во время работ остаётся задействованным для получения прибыли.
Нет иных оснований для исключения программного обеспечения из группы амортизируемых активов.
- Если за определенный период компания не зарабатывает прибыль от эксплуатации активов, подлежащих амортизации.
- Компания самостоятельно исключила часть имущества из списков подлежащего амортизационному отчислению, основываясь на критерие отсутствия временно полученного дохода.
В итоге, вывод: Бухгалтерия по отношению к амортизируемому имуществу, временно неиспользуемому, осуществляет начисление амортизации в установленном порядке. в письме от 23.05.2023 № 03-03-06/3/46936.
Кроме того, Минфин в письме № 03-03-06/3/46936В тексте также указано, что бухгалтерам следует обратить внимание ещё на две важные детали, а именно в составе внереализационных расходов.
- Расходы на утилизацию вышедших из строя основного капитала допустимо учесть, включая суммарную неучтённую амортизацию.
- Потери из-за краж, совершённых лицами, которых установить не удалось (отсутствие правонарушителей должно быть зафиксировано документом Министерства внутренних дел).