Если вы самостоятельно выявили неточности в ранее поданной декларации по НДС, или получили запрос от налогового органа с требованием предоставить разъяснения по представленной декларации, то необходимо сдать уточненную декларацию. Подать уточненную декларацию можно в любой момент, включая период проведения камеральной проверки.

При проверке обновленной налоговой декларации налоговые органы проводят индивидуальный анализ, обращая внимание на изменение суммы налога (ее увеличение или уменьшение) и факторы, повлиявшие на это изменение.

Для исправления недочетов в первоначальном заявлении необходимо:

• предварительно внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
• сформировать уточненную декларацию.

Целью проверки станет выявление факторов и условий, приведших к изменениям. Для этого потребуются документы, такие как договоры, дополнительные соглашения, накладные и иные первичные документы, содержащие информацию об условиях сделки, в которой была обнаружена ошибка.

В уточненную декларацию включайте:

• все разделы и приложения из первичной декларации по НДС, даже если в них нет ошибок и дополнений;
• разделы и приложения к ним, в которых вы собираетесь отразить данные, не учтенные при подаче первичного отчета.

На камеральную проверку налоговой декларации по НДС отводится два месяца. Дополнительные десять дней налоговые органы имеют на составление акта проверки.

В случае, если в течение этого периода вы самостоятельно выявите ошибку, необходимо предоставить уточненную декларацию. После этого проверка первоначального отчета будет остановлена.

Несмотря на то, что проверка завершена, если в процессе проверки было направлено требование о предоставлении документов и объяснений, эти документы все равно необходимо предоставить. Само требование не может быть отозвано (статьи 88 и 93 Налогового кодекса РФ). В противном случае предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый не предоставленный документ.

В течение двух месяцев после предоставления уточненных данных будет проведена новая камеральная проверка.

Если по результатам проверки первичной декларации контролерами был составлен акт, но он еще не передан, стоит подать уточненную декларацию. Налоговые органы могут инициировать новую камеральную проверку уточненной декларации, даже если акт по первоначальному отчету не вручен.

Декларация по НДС, подаваемая для возмещения, является исключением. Даже в случае получения акта и подачи уточненной декларации, это не освободит от штрафа, если будет обнаружена недоплата налога.

В случае, если сумма налога, заявленного к возмещению в уточненной декларации по НДС, будет снижена, решение о возмещении будет принято с учетом этой новой суммы.

В случае предоставления уточненных сведений после завершения камеральной проверки, налоговый орган запрашивает пояснения в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

При подаче скорректированных деклараций по НДС (вместе с пояснениями) необходимо использовать электронный формат, который был установлен на момент представления первоначального отчета. Использование текущей версии формы декларации не допускается (статья 81 Налогового кодекса РФ).