Учет подарков сотрудникам в декларации 6-НДФЛ и справках о доходах в 2025 году.

Работодатель может поощрять сотрудников произвольным образом. Многие компании дарят подарки ко Дню Нового года, 23 февраля, 8 марта и другим праздникам. Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, её нужно отразить в 6-НДФЛ и справках о доходах работников.

Федеральная налоговая служба России в письме от 6 марта 2025 года № БС-4-11/2480@ проинформировала, какими кодами нужно отражать подарки в отчетности.

НДФЛ с подарков

Подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей облагаются налогом на доходы физических лиц, если их стоимость превышает четыре тысячи рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такой лимит в четыре тысячи рублей действует в течение года.

Если за год подарить два презенту стоимостью 4000 рублей, с второго потребуется уплата налога по общему порядку. Место работы и гражданство сотрудника значения не имеют.

Работодатель обязан рассчитать, удержать и перечислить налог с указанного дохода в бюджет.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2025 году

Подарки в отчете 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ указывают только доходы, которые подлежат обложению налогом. При стоимости ежегодных подарков или их суммарной стоимости свыше 4 000 рублей, эту сумму необходимо отразить в расчетной документации.

Налог на доходы физических лиц рассчитывают и удерживают в день выдачи денег. При получении подарка — в день его вручения.

Если к Новому году подарки работникам вручили в декабре 2024 года, то их нужно отразить в годовом 6-НДФЛ за 2024 год.

Налог на доходы физических лиц с полученных подарков включается в раздел 1 общей суммы уплаченного налога.

• Начиная с начала текущего года, налог начисляется суммарно.
• Сроки для уплаты налога установлены.

В пункте 2 цена презента не должна превышать указанные интервалы.

• 
  Стоимость подарка включается в общий доход с начала года.
  

• 
  В суммарном учете вычетов и расходов за год на строке 130 отражается подарок в размере 4 000 рублей.
  

• строка 131 – налоговая база;

• 
  С 140-й строки начисляется НДФЛ с стоимости подарка, превышающей 4 000 рублей, прибавляя его к уже рассчитанному налогу за весь год.
  

• 
  НДФЛ исчисляется из стоимости подарка сверх четырёх тысяч рублей, к нему добавляется общий НДФЛ, удержанный начиная с начала года.
  

Как указывать сведения о подарках в формах «Справки о доходах» (2-НДФЛ) в 2025 году?

Справка о доходах содержит сведения обо всех заработках работника с указанием кодов видов доходов.

Виды доходов и виды вычетов налогоплательщика установлены приказом Федеральной налоговой службы России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@.

Коды доходов и вычетов для НДФЛ в 2025 году

При получении физическими лицами подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей следует применять …

• код дохода 2720 «Стоимость подарков определяет налоговую базу согласно пункту 6 статьи 210 НК РФ. »;

• код дохода 2721 «Стоимость подарков, кроме того, которое облагается налогом согласно пункту 6 статьи 210 НК РФ. ».

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса к налоговым базам, применяемым ставкам по пункту 1.1 статьи 224 НК РФ, относятся перечисленные в пункте 6 статьи 210 НК РФ налоговые базы, которые рассчитываются отдельно для доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ.

К этим базам относятся, например, налоговые базы по доходам от продажи имущества и по доходам в виде стоимости имущества, полученного в дар (подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).

Подарки сотрудников, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, следует учитывать по коду 2720.

По коду 2721, если работники – получатели подарков не являлись налоговыми резидентами РФ.

К кодам доходов 2720 и 2721 применяется налоговый вычет до 4 000 рублей. Не облагаемую часть стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей».

Так разъяснила ФНС России в письме от 6 марта 2025 г. № БС-4-11/2480@.