Иногда штрафы выплачиваются с опозданием, а иногда «ответственный» задолжал так сильно, что вернуть деньги невозможно. Возможен ли резерв по сомнительным долгам на такие суммы?
Резерв по сомнительным долгам в бухучете
В бухгалтерии признается сомнительной дебиторская задолженность, которая…
- Кредит не оплачен и, скорее всего, не будет оплачен в установленный срок.
- не обеспечена соответствующими гарантиями.
Порядок формирования бухгалтерского резерва по сомнительным долгам устанавливает Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. В соответствии с ним компания формирует резерв по сомнительным долгам при признании дебиторской задолженности сомнительной. Суммы сформированных резервов включаются в финансовые результаты.
Законодательство по бухучету не устанавливает ограничений на виды долгов и их суммы для формирования резерва. Следовательно, по задолженности по штрафным санкциям резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете можно создать.
Если компания имеет сомнительную задолженность, в бухгалтерском учёте необходимо создать резерв по сомнительным долгам для оценки текущего состояния имущества и обязательств фирмы.
Запаса на возможные сомнительные долги в бухгалтерском учёте.
В налоговом учете другие правила.
В статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, резерв формируется по видам задолженности, которые таковы:
- Произошла по причине поставок продукции, осуществления работ и предоставления услуг.
- не погашена в сроки, установленные договором;
- Не подкреплено залогом, поручительством или банковской гарантией.
Налоговый кодекс Российской Федерации чётко указывает, что долг должен быть вызван реализацией. Штрафные санкции – это не долг, связанный с продажей товаров (работ, услуг).
В пункте 3 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указано, что к сомнительной не относится задолженность.
- по поставке предоплаченного товара;
- После уплаты за купленные права на имущество (права предъявления требований).
- по штрафным санкциям.
Следовательно, формирование резерва по сомнительным долгам по этим задолженностям в налоговом учёте недопустимо.
Этот долг придётся списывать, когда он станет нерешаемым.