С первого января двадцать пятого года в силу вступили важные поправки в налоге на добычу полезных ископаемых (НДПИ), внесенные Федеральным законом от двадцать девятого ноября двухтысячного четырнадцатого года номер 416-ФЗ. Изменения касаются ставок НДПИ на газ и газовый конденсат, добываемые на Ямале, а также порядка применения налоговых вычетов для газового конденсата и нефти.
В 2025 году для газа горючего природного и газового конденсата, добываемых на участках недр Ямала в Ямало-Ненецком автономном округе, установлена нулевая ставка НДПИ при условии использования газа исключительно для производства СПГ.
Чтобы верно отобразить данную льготу в декларации по НДПИ, ФНС России в письме от 16.12.2024 № СД-4-3/14204@ советует применять следующие коды в графе 1 Подраздела 3.1.1 Раздела 3.
- 1087 – для газа горючего природного.
- 1088 – для газового конденсата.
Нулевую ставку устанавливают только при использовании добытого газа для создания СПГ. В остальных случаях действует общая ставка налога.
Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ Внёс изменения в порядок применения налоговых вычетов.
- С 1 января 2025 года по 31 декабря 2029 года налоговый вычет при добыче газового конденсата отменяется согласно пункту 6 статьи 343.4 Налогового кодекса РФ. В декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, подаваемой за указанные периоды, строка 045 Раздела 3 при исчислении налога на добытый газовый конденсат не заполняется.
- Исключение ограничения по показателю ПВАНКОР для нефти при определении налогового вычета для добычи обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти в статье 343.5 Налогового кодекса РФ упростит расчет налогового вычета и позволит компаниям более полно учитывать свои затраты.
При заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц за периоды с 1 января 2025 года обратите внимание на следующее.
- При определении кода полезного ископаемого необходимо быть внимательным. При добыче газа и газового конденсата на Ямале, применяемых для производства СПГ, используют коды 1087 и 1088 соответственно. В прочих ситуациях применяют коды, установленные для соответствующих видов полезных ископаемых.
- Строку 045 Раздела 3 не заполняют при добыче газового конденсата. Налоговый вычет по газовому конденсату недоступен в период с 2025 по 2029 год.
- Изменения в расчёте вычета для нефти учтены. Отмена ограничения по ПВАНКОР может повлиять на размер налогового вычета, который пересчитывается с учётом новых правил.
- Не заполняют строки 145 и 335 раздела 2, а также строки 170 и 235 раздела 8.
- Не применяются условия пунктов 54, 55, 79, 80, 294, 295, 304 и 305 порядка заполнения налоговой декларации.