В строке 130 отчета 6-НДФЛ важно учесть имущественные вычеты.
Как работодатель предоставляет имущественный вычет сотруднику?
Вычет по имуществу позволяет снизить налоговую базу и получить возврат части уже уплаченного налога на доходы физических лиц при покупке или строительстве жилья.
Чтобы получить имущественный вычет, работники должны соответствовать следующим требованиям.
- Они официально трудоустроены.
- Из их доходов регулярно удерживается НДФЛ.
- Своей инициативы сотрудники обратились к работодателю с заявлением о предоставлении вычета, предоставив подтверждение своего права на него из ИФНС.
Чтобы получить вычет, сотрудник пишет заявление в налоговую инспекцию. Инспекция, изучив заявление, отправляет работодателю уведомление о праве сотрудника на вычет по ТКС.
При получении из налоговой инспекции уведомления о праве на вычет работодатель:
- Проверяет правильность реквизитов уведомления.
- Новый размер налога определяется с учетом суммы вычета.
- Снижает величину налога на доходы физических лиц, вычитаемую из заработной платы работника.
Эти действия выполняются точно по положениям статей 210, 217, 224 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как учесть имущественный вычет при заполнении формы 6-НДФЛ?
Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц периодически меняются. Действующая в 2025 году форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ в редакции от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@. Код формы (КНД) сохранился с прошлого года — КНД 1151100.
В разделах отчета о доходах физических лиц, который подают сотрудники, имущественные вычеты, полученные от работодателей, указываются в разделе 2 по строке 130.
В строке 130 указывают общие суммы стандартных, социальных и имущественных вычетов, преставленных сотрудникам за год с начала отчетного периода.
Для определения сумм, подлежащих включению в строку 130, необходимо руководствоваться перечнем кодов вычетов из Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В документе, помимо прочего, указаны специальные коды имущественных вычетов, определённых статьёй 220 Налогового кодекса РФ.
- Код 311: Общий расход на покупку или возведение дома, включающий квартиры и землю для жилой постройки.
- Код 312Общая величина выплаченных процентов по ипотеке, предназначенной для обозначенных задач.
В строке 130 указываются именно эти коды по имущественным вычетам.
Нюансы заполнения строки 130
- В строке отражается общее число налоговых вычетов сотрудников компании за период с начала года.
- Если вычет перевешивает месячный доход работника, отчет отражает сумму, равную его заработку. Указанный вычет не может превышать доход, с которого был удержан налог.
- В строку 130 включается только часть имущественного вычета, которая уменьшила налоговую базу. Если вычет по уведомлению составляет 100 тысяч рублей, а реальный доход сотрудника всего 50 тысяч рублей, в строке 130 ставится сумма не более 50 тысяч рублей — остаток переносится на последующие периоды.
- Перед отправкой отчета убедитесь, что сумма строки 130 не превышает общую сумму доходов сотрудников, указанную в строке 120. В случае нарушения этого условия в отчете имеется ошибка.
Необходимо обратить внимание на то, что имущественный вычет не включается в строку 130, если…
- Сотрудник самостоятельно заполнил заявку на вычет и получил его в налоговой инспекции.
- Недвижимость получила от связанного лица – близких родственников или компании.
- Стоимость жилья покрывается бюджетом, работодателем или материнским капиталом.
Подробное описание случаев содержится в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Автор. Е. Грицак