В договорах на поставку товаров, выполнения работ, оказание услуг или передачу имущественных прав участники могут предусмотреть условие о предоплате. В 2026 году для поставщиков применяются стандартные нормы учета НДС по полученным авансовым платежам, однако количество используемых расчетных ставок увеличилось.

Когда начислять НДС с полученного аванса

В соответствии с установленным порядком, при поступлении аванса от покупателя, продавец обязан рассчитать сумму НДС. Осуществить данную процедуру необходимо в момент получения предоплаты (подпункт 2 пункта 1, пункт 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ).

В течение пяти рабочих дней следует оформить и выставить счет-фактуру в двух копиях. Продавец регистрирует свой экземпляр в книге продаж, а второй экземпляр передает покупателю (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ).

Продавец, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от этой обязанности, не имеет права рассчитывать НДС при получении предоплаты.

По какой ставке рассчитывать НДС

В соответствии с пунктом 1 статьи 154, а также пунктами 2, 3, 4 и 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, для определения суммы НДС, подлежащей уплате с предварительной оплаты, необходимо умножить полученную сумму на установленную налоговую ставку):

Существуют несколько расчетных ставок НДС:

• 22/122 – в случае получения предоплаты за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по ставке 22%;
• 10/110 – применяется в случае получения предварительной оплаты за товар или услугу, подлежащие обложению по ставке 10%;
• 5/105 – для продавцов, применяющих упрощенную систему налогообложения и использующих специальную пониженную ставку НДС в размере 5%;
• если продавец является упрощенной системой налогообложения и применяет ставку НДС 7%, то это положение 7/107%.

В каких случаях не требуется уплачивать налог на добавленную стоимость с предоплаты

Налогооблагаемый НДС не начисляется на аванс, если он получен в качестве предварительной оплаты за будущие поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ):

• облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ;
• не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения);
• имеют длительный (свыше 6 месяцев) производственный цикл изготовления (выполнения, оказания) по перечню, утвержденному Постановлением Правительства от 28 июля 2006 г. № 468;
• реализуются не на территории РФ.

Вычет НДС, уплаченного при получении аванса

Налоговая на аванс, полученный в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, может быть вычтена с момента отгрузки, производства работ или оказания услуг.

Вначале рассчитывается НДС на общую стоимость поставки, после чего из этой суммы вычитается сумма налога, ранее уплаченная с предоплаты.

Поставщики, использующие упрощенную систему налогообложения с пониженными налоговыми ставками, также имеют право на данную льготу.

Объем НДС, подлежащего вычету, определяется исходя из стоимости поставленных товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации):

• если она больше или равна размеру аванса, то к вычету можно принять весь уплаченный с его суммы налог;
• если она меньше, то к вычету можно принять налог в размере НДС, который был исчислен с отгрузки.

Заявление об этом вычете необходимо подать в течение квартала, следующего за кварталом реализации.