Макулатура, или бумажные и картонные отходы, остаются после различных видов работ. Их можно использовать повторно, из-за чего часто заключают сделки на их продажу. Требуется ли в этом случае платить НДС и если да, то кому?
Кому платить НДС?
НДС при операциях с макулатурой необходимо платить. Статьи 161 и 166 Налогового кодекса РФ определяют, кто несет эту обязанность. По общему правилу покупатель признается налоговым агентом по уплате НДС в таких сделках, независимо от используемого налогового режима. Даже при полном освобождении от уплаты НДС при покупке макулатуры ему, скорее всего, придется заплатить этот налог.
Несмотря на это правило, существуют исключения.
Покупатели, действовавшие по агентскому договору или договору комиссии при приобретении макулатуры для других лиц, освобождаются от уплаты НДС.
Второе — макулатуру купили у компании или индивидуального предпринимателя, объявленных банкротами.
Продавец не платит налог на добавленную стоимость (НДС). Например, при покупке макулатуры у физического лица или компании/ИП, освобожденных от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, сделка не создает обязанности налогового агента у покупателя.
Продавец допустил обман покупателя, утверждая, что ему не нужно оплачивать НДС, хотя это не соответствовало действительности.
Продавец сдал макулатуру на экспорт.
Обязанности продавца при продаже макулатуры
Продавец обязан выдать покупателю счет-фактуру с указанием необходимости оплаты НДС. При отсутствии у продавца статуса плательщика НДС, ему следует сообщить об этом покупателю, сделав соответствующую отметку на счете-фактуре о безналоговой оплате.
В случае уплаты рассматриваемого налога в счете-фактуре необходимо сделать соответствующую запись о расчете размера налога налоговым агентом, то есть покупателем (письмо Минфина РФ от 30.08.2019 № 03-07-11/66759).
Продавец обязан предоставлять точную информацию о наличии или отсутствии налога при реализации товара. Если продавец ошибется и укажет «Без НДС» при обязательной уплате налога, сумма налоговых платежей ляжет на его плечи.
Как исчислить НДС при сделках с макулатурой?
При операциях с бумагами вторичного использования покупатель выполняет обязанности налогового агента и должен определить сумму налога на добавленную стоимость по одному из предложенных вариантов.
- При применении продавцом ставки НДС в размере 20%, расчетная ставка составит 20 процентов.
- Если продавец использует упрощенную систему налогообложения и оплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 5 или 7%, то применяются коэффициенты 5/105 или 7/107.
Если покупатель сам несёт обязанность по оплате НДС, то у него есть право учесть свои расходы на уплату НДС и принять их к вычету.