С 1 апреля 2025 года вступили в силу изменения, касающиеся оформления универсального передаточного документа (УПД). Все налогоплательщики обязаны использовать новые форматы УПД. Организации и индивидуальные предприниматели не смогут применять старые версии УПД (5.01 и 5.02), утвержденные ранее.
Какова польза универсального документа передачи информации?
Универсальный передаточный документ упрощает делопроизводство, соединяя в себе несколько ключевых функций.
- Налоговый расчет по НДС (счёт-фактура)
- Доставка товара покупателю (торговая накладная ТОРГ-12).
- Передача документов внутри компании (накладная М-15).
- Документ, подтверждающий предоставление услуг или выполнение работ.
- Документацию при передаче основных средств (акт ОС-1)
Внесенные изменения в УПД (версия 5.03) утверждены Федеральным законом и приказом ФНС от 28 декабря 2022 года № ЕД-7-26/1032@. Важно помнить, что оформление УПД только как счета-фактуры недопустимо. Документ должен содержать несколько перечисленных элементов. Прежде чем применять УПД, необходимо согласовать его применение с контрагентами и внести это в учетную политику компании.
Ключевые обновления электронной формы УПД с 1 апреля 2025 года.
1. Новые ставки НДС для УСН
Для предприятий, применяющих упрощённую систему налогообложения, установлены льготные ставки налога на добавленную стоимость — 5% и 7%.
Соответственно, появились расчетные ставки: 5/105 и 7/107.
2. Идентификаторы товаров
Для каждой категории товаров применяются особые кодировки.
- Следим за товарами: бытовыми приборами, холодильниками и телевизорами.
- Продукция с разметкой (модная одежда, обувь, лекарства).
- №4 — алкоголь, подлежащий обязательной маркировке
Был создан особый регистр дополнительных кодов операций.
- Код «1» — агентские договоры
- Код «2» — предоплаты
- Код «3» — комиссионная торговля
- Код «4» — операции налоговых агентов
3. Новая строка 5а.
В строке сообщается номер, наименование и дату отгрузочного документа. Если счет-фактура уже содержится в УПД, пишется «тот же».
4. Добавлена дополнительная графа № 14.
Сумма в рублях без копеек и НДС для отслеживаемых товаров. Необходимо указывать при продаже отслеживаемых товаров организациями, освобожденными от НДС или не уплачивающими его. При отсутствии этих условий графа остается пустой.
5. Регистрация внутренних операций.
Предприятия могут применять УПД для фиксации внутренних хозяйственных процессов, например, передачи собственности на ответственное хранение или перемещений между складами. Каждый шаг должен иметь неповторимый код из перечня, утвержденного Федеральной налоговой службой.
6. Поддержка маркированных товаров
Новый формат УПД позволяет указывать:
- Международный стандартного кода товара.
- Номер партии выпускаемой продукции (ПрПартМарк)
- Количество товара в упаковке (КолВедМарк)
7. Удобство фиксации операций комиссионеров.
Созданы специальные поля для регистрации действий посредников (комиссионеров), обеспечивающие точный учёт закупок и продаж товаров с помощью специальных сокращений, например, СВРК и СВЗК.
8. Возможность корректировки документов.
Теперь можно исправить ошибки в документах и ссылаться на изначальную версию УПД.
9. Электронная подпись по доверенности.
Благодаря возможностям цифровой подписи документа с применением электронных доверенностей, организации облегчили процесс согласования бумаг.
Особенности заполнения бумажного УПД
При оформлении УПД на бумаге нет особых требований к внешнему виду, главное — правильно указать все необходимые реквизиты. Рекомендованная форма основана на положениях Федерального закона № 402-ФЗ («О бухгалтерском учете») и постановления Правительства РФ № 1137. Ее использование рекомендуется письмами ФНС России № ММВ-20-3/96@ от 21 октября 2013 года.
Автор. Е. Грицак