Даже если бизнес-деятельность не осуществлялась, представлять нулевые декларации все равно требуется: это подтверждает отсутствие у предпринимателя доходов, расходов, иных объектов налогообложения и задолженностей перед бюджетом.

Отсутствие нулевой налоговой отчетности – это не просто выполнение формального требования, а важная юридическая процедура, дающая индивидуальному предпринимателю возможность документально зафиксировать прекращение любой экономической деятельности.

В каких случаях индивидуальный предприниматель предоставляет нулевую отчетность?

В случае, если индивидуальный предприниматель зарегистрировался в конце года и не начал осуществлять деятельность, отчетность покажет отсутствие хозяйственной активности начиная с даты постановки на учет.

В случае, когда предприниматель приостанавливает свою деятельность на время, и в течение года не имеет ни поступлений, ни затрат, нулевая отчетность является единственным документом, подтверждающим перерыв в работе.

В некоторых случаях возникает необходимость одновременного применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН). Если по УСН доходы не были получены, потребуется подать нулевую декларацию.

В некоторых ситуациях можно использовать упрощенную декларацию (ЕУД). Она применяется, если на расчетном счете не было никаких операций, и нет объектов, подлежащих налогообложению.

Нулевая отчетность ИП на ОСНО в 2026 году

Предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, должны представлять отчетность в налоговую инспекцию, даже если не ведут никакой деятельности. В 2026 году это будут две основные декларации:

• ежеквартальная по НДС;
• годовая 3–НДФЛ.

Все индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, обязаны представлять нулевую декларацию по НДС, вне зависимости от того, осуществляли ли они какие-либо операции. Если в течение отчетного периода не было совершено ни покупок, ни продаж, ни других действий, подпадающих под действие НДС, данная отчетность подтверждает отсутствие объекта налогообложения.

Заполнять нужно:

• титульный лист (ИНН, код налогового периода, год отчета, номер ИФНС, код места учета, ФИО, телефон);
• раздел 1 (строка 010 – код ОКТМО, строка 020 – КБК).

В остальных разделах оставляют поля незаполненными, а в строках, предназначенных для указания сумм налога (030, 040, 050), проставляют прочерки.

Отчеты необходимо предоставить не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по НДС принимается исключительно в электронной форме.

Состав нулевой декларации 3 – НДФЛ для ИП:

• титульный лист;
• разделы 1 и 2.

В первой секции указываются коды бюджетной классификации (КБК) и коды объектов муниципальных образований (ОКТМО), а остальные поля заполняются пустыми значениями.

Срок сдачи – до 30 апреля 2027 года (за 2026 год).

Если индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения (ОСНО) использует в своей деятельности имущество, такое как недвижимость, транспорт или землю, его могут обязать сдавать отчетность по имущественным налогам, включая налог на имущество, земельный налог и транспортный налог.

Если индивидуальный предприниматель нанимает сотрудников, ему необходимо будет предоставлять отчеты:

• в СФР по форме ЕФС–1;
• в ФНС – Расчет по страховым взносам, отчет «Персонифицированные сведения» и 6 –НДФЛ.

Нулевая декларация по УСН в 2026 году

В случае, если индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения не осуществлял деятельность или не получал налогооблагаемый доход в 2025 году, ему необходимо будет представить нулевую декларацию. Нулевой отчетности обычно требуется в двух случаях:

• Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован в конце года и пока не осуществляет деятельность;
• Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, сочетающую УСН и ПСН, и все полученные доходы относятся к патентной системе.

Если индивидуальный предприниматель по итогам периода имел расходы, превысившие доходы, то декларация не является нулевой. В данном случае необходимо зафиксировать фактические затраты и заявить о понесенном убытке.

Срок сдачи до 25 апреля 2026 года (за 2025 год).

Титульный лист оформляется единообразно для обоих видов налогооблагаемой базы («Доходы» и «Доходы минус расходы»). В графах, предназначенных для указания КПП, проставляются прочерки, поскольку этот идентификатор отсутствует у индивидуальных предпринимателей. Код по месту учёта – 120. В соответствующем поле указывается выбранный объект налогообложения: 1 – «Доходы», 2 – «Доходы минус расходы».

Содержание декларации определяется выбранным объектом:

• При оформлении объекта «Доходы» необходимо заполнить титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.1. В разделе 1.1 фиксируется код по ОКТМО (строка 010). В строке 101 раздела 2.1.1 проставляется код 1, если ставка не подвергалась изменениям, в строке 102 – код 2 (при отсутствии работников), а в строках 120–123 указывается стандартная налоговая ставка, как правило, составляющая 6 %).
• Для объекта «Доходы минус расходы» необходимо заполнить титульный лист, а также разделы 1.2 и 2.2. В этих разделах указываются коды, а вместо числовых значений ставятся прочерки.

Нулевая отчетность ИП на патенте в 2026 году

Патентная система налогообложения обладает удобством, заключающимся в отсутствии необходимости подачи периодических деклараций, поскольку налог определяется исходя из предполагаемого дохода и уплачивается заранее.

Для подачи нулевой декларации необходимо соблюдение одного условия – одновременное использование патентной системы налогообложения (ПСН) и упрощенной системы налогообложения (УСН). Если предприниматель приобрел патент только на определенные виды деятельности (например, на один из нескольких кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРИП), то по остальным направлениям требуется предоставление отчетности.

ИП осуществляет деятельность по трем направлениям, однако патент оформлен лишь на одно из них. Даже в случае отсутствия доходов по двум направлениям, не оформленным по патентной системе, необходимо подать нулевую декларацию по УСН. Это необходимо для того, чтобы налоговый орган имел сведения о том, что все фактические доходы относятся к патентной системе налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель не уведомлял налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения, он по умолчанию продолжает использовать общую систему налогообложения. В такой ситуации подавать нулевую декларацию по УСН не требуется, и нет необходимости предоставлять отчетность по видам деятельности, не охваченным патентной системой.

Нулевая декларация по ЕСХН в 2026 году

ИП, зарегистрированный в качестве сельскохозяйственного производителя, обязан предоставить нулевую декларацию, даже если не осуществлял деятельность и не получал никаких доходов. Отсутствие экономической активности не освобождает от необходимости представлять отчетность в налоговый орган.

Подать декларацию за 2025 год можно будет до 25 марта 2026 года включительно.

Для заполнения декларации используется утвержденная форма КНД 1150105 (определена приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД–7–3/879:

• Титульный лист.
• Раздел 1 содержит код ОКТМО и информацию об объеме начисленного налога. Если организация не имела доходов и расходов, все показатели равны нулю.
• Во втором разделе представлен расчет суммы налога, подлежащей оплате. В случае отсутствия деятельности здесь также будут указаны нулевые значения.

Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком НДС (в случае, если, к примеру, не воспользовался освобождением), обязан представлять налоговую декларацию по НДС в предусмотренные законом сроки.

Нулевая отчетность ИП на АУСН в 2026 году

Начиная с 2026 года, действующим в этом режиме предпринимателям не потребуется подавать нулевую декларацию, поскольку это является основополагающим принципом работы системы, а не исключением.

Автор. Е.Грицак