При внесении основного средства в качестве вклада в уставный капитал дочерней фирмы передача сторона восстанавливает НДС, а принимающая – принимает его к вычету, оформив соответствующий документ в книге покупок.
Восстановление НДС
Вклад имущества в уставный капитал дочерней организации не считается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). По этой операции налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
При поступлении имущества в уставный капитал дочерней компании… обязанность восстановить НДСРазмер уплачиваемого налога варьируется в зависимости от переданных сведений.
- По товарам – весь начисленный ранее налог для вычета.
- Налог с имущества, недвижимости включительно, устанавливается в размере, пропорциональный оставшейся стоимости объекта (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).
Расчет суммы налога на добавленную стоимость (НДС) при передаче недвижимости производится по формуле.
|
НДС к восстановлению |
= |
НДС, ранее принятый к вычету |
х |
|
: |
Первоначальная стоимость недвижимости без учета переоценок |
При передаче недвижимости в уставный капитал Дочерней фирме не применяется правило о постепенном восстановлении НДС в течение 10 лет. Даже если недвижимость находилась в эксплуатации более 15 лет (письма Минфина от 16 ноября 2020 г. № 03-07-10/99496, от 30 марта 2021 г. № 03-07-10/22958).
Передавшая сторона, восстанавливающая НДС, учитывает его сумму в изначальной стоимости финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02).
Вычет НДС при получении ОС в УК
Весь восстановленный НДС можно принять к вычету. Только принимающая сторона после учета ОС может выполнить это. Если предполагается применение приобретенного имущества в сделках, подлежащих налогообложению. (п. 11 ст. 171 НК РФ).
Дочерняя компания должна указать сумму восстановленного НДС, чтобы избежать проблем с вычетом. акте приемки-передачи имущества.
В графе «Другие характеристики» акта формы № ОС-1 укажите: «Сумма восстановленного НДС по основному средству составляет столько-то рублей».
Акт приема-передачи имущества следует зарегистрировать.
- В книге продаж у передающей стороны есть основа для восстановления налога, согласно пункту 14 правил ведения книги продаж, абзацу 4.
- В книге покупок дочернего предприятия, согласно пункту 14 правил ведения такой книги.
В данном случае программа контроля НДС в налоговой инспекции обнаружит схожесть операций «восстановление — вычет».