Определение срока для НДС-вычета должно быть содержательным.
Для возникновения права на вычет НДС нужно выполнить следующие условия. (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):
- Товары (работы, услуги) закуплены для деятельности, подпадающей под действие НДС.
- Товары и работы зарегистрированы для учета.
- есть правильно оформленный счет-фактура.
Право на вычет НДС возможно реализовать в течение трёх лет с момента завершения квартала, в котором образовалось это право.
В письме ФНС приведены решения вышестоящих судов, отменяющие формальный подход при определении трехлетнего срока подачи заявления на вычет.
- Определение ВС РФ от 25 июля 2018 г. № 308-КГ18-2949.
Финансовые и хозяйственные действия подлежат учёту для целей налога при наличии подтверждающих документов, исключающих сомнения о совершении фактов предпринимательской деятельности.
- Определение КС РФ от 27 октября 2015 г. № 2428-О.
Реализация права на вычет НДС, учитывая установленный законом срок, происходит в зависимости от особенностей каждого случая.
Эти При рассмотрении налогоплательщиком спора с ИФНС решения применял ФНС. .
Причины разногласия, по результатам которого Федеральная налоговая служба согласилась с плательщиком.
ФНС в письме от 3 октября 2023 г. № БВ-4-9/12603 изложила обстоятельства этого спора.
В четвертом квартале 2017 года организация приняла от исполнителя акты о выполненных работах, но не подписала их. Оплата работ также не производилась. Исполнитель с своей стороны не предоставил заказчику счета-фактуры.
В гражданском суде состоялась встреча сторон. По итогам судебного решения исполнитель в четвертом квартале 2020 года выслал организации счета-фактуры с датой четвертого квартала 2017 года.
Заказчик принял работу. В 2021 году он подал уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года, но инспекция отказала в вычете НДС по представленным счетам-фактурам из-за истечения трехлетнего срока на заявление вычетов.
Налоговая служба пришла к противоположному выводу и не согласилась с постановлением инспекции.
Организация получила право на вычет НДС по спорным работам в четвертом квартале 2020 года, то есть не раньше получения счетов-фактур от подрядчика, и именно в этом же квартале все условия для заявления НДС к вычету были соблюдены.
Наличие права на вычет НДС определяется действительными обстоятельствами каждого случая.
В данном письме изложены многочисленные выводы, которые бесспорно полезны для многих платёжников налогов.