Значение арбитражной практики в разрешении споров и трудных ситуаций с налогами трудно переоценить. Судьи всё чаще публикуют постановления, где формулируются алгоритмы принятия решений, что пригодно для применения на практике.
НДС с поступивших денег
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, установление момента формирования налога на добавленную стоимость исчисляется с наипервейшей из возможных двух дат.
- День выдачи товара покупателю.
- День расчета или частичного расчета по будущим поставкам товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Рассмотрим одно из решений, касающееся установления… налоговой базы по НДС
.
В целях НДС суммы, неправильно перечисленные контрагентом, не считаются авансом для будущей реализации товаров (работ, услуг) и не подлежат налогообложению (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 сентября 2022 г. № Ф04-4791/2022 по делу № А81-3733/2021).
Проверка настаивала на счете НДС по таким суммам, однако судьи подчеркнули следующее:
- Договор утратил силу.
- есть акт сверки взаимных расчетов;
- Плательщик направил письмо с требованием возврата сумм, которые якобы были перечислены ошибочно.
Арбитражные решения считают, что деньги на счёт налогоплательщика пришли из-за оплошности партнёра.
Согласно статье 39 Налогового кодекса Российской Федерации, неправильно перечисленные средства не связаны с выполнением контракта и не считаются авансом на будущие поставки. Их необходимо вернуть без начисления НДС.
Осторожно, нереальность сделки докажут!
Сдача в налоговую инспекцию полного пакета правильно оформленных бумаг сама по себе не гарантирует вам налоговый вычет на НДС при поступлении товаров.
Вычет допустим только при условии реальности операции, заявленной к вычету. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 июля 2022 г. № Ф04-3521/2022 по делу № А75-8317/2021 указывает на признаки ненастоящей поставки.
В суде было установлено следующее.
Согласно товарно-транспортным накладным, груз из Омска в Сургут, где находился налогоплательщик, был доставлен за 1 сутки. Расстояние между городами составляет 1223 км. Перевозка груза на такое расстояние за сутки, соблюдая ПДД и режим работы водителей, невозможна. Необходима как минимум 2 суток.
Согласно данным системы «Платон», одна из машин, перевозивших товар согласно документам, 26 июля не могла загружать материалы в Омске, поскольку находилась в Ноябрьске. Другие грузовики по трассе федерального значения Сургут – Омск также не выезжали. Маршрут от Омска до Сургута по дорогам нефедерального значения отсутствует.
В документах, таких как товарно-транспортные и товарные накладные, отсутствует точный адрес погрузки — лишь город Омск.
Организация не смогла предоставить никаких документов, подтверждающих приём техники на склад в указанные накладными даты.
Информация о количестве и стоимости материалов в требованиях-накладных не совпадает с данными бухгалтерских регистров. Даты первого списания материалов и даты их поступления также не согласуются.
Объем поступающих и списанных в производство, а также отгруженных покупателям товаров не совпадает.
Результаты рассмотрения позволили суду прийти к заключению о подозрительности сделок по закупу товаров у упомянутых поставщиков. Налоговый вычет не был предоставлен.
Сумейте защитить свои права
При заключении договора важно верно обозначить его вид, соответствующий содержанию соглашения. Влияние контрактов на участников различно.
.
В сфере предоставления транспортных услуг заключают договоры перевозки или на оказание услуг. Важно сохранять суть операции, так как правовые следствия разных видов соглашений разнятся.
В суд с иском, связанным с перевозкой, можно обратиться только в течение года, а по договору оказания услуг – через три года.
В постановлении АС Северо-Западного округа от 24 августа 2022 г. № Ф07-9764/2022 по делу № А56-44362/2021 о различии договоров оказания услуг и перевозки суд дал свои выводы.
Судья счёл, что между сторонами существовал договор на оказание услуг, а не договора на перевозку.
- Текст договора не устанавливает обязанности одной стороны (как перевозчика) доставить груз или перевезти пассажиров и багаж в пункт назначения согласно статье 785 ГК РФ.
- Договор не устанавливает порядка выдачи сторонми транспортных накладных, билетов и других документов, подтверждающих прием груза к перевозке и передачу его грузополучателю.
- Цена по соглашению зависит от объема затраченных машино-часов.
- Из путевых листов, заявок и другой документации, составленной сторонами при выполнении договора, видно, что по договору передавались транспортные средства, не предназначенные для перевозки грузов или пассажиров: автокран, экскаватор, погрузчик, бульдозер, снегоуборщик.